Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 августа 2013 6 просмотров

Подскажите, пожайлуста как сдать уточненку по 2 НДФЛ за 2012г.,если в справке за 2012г. у работника указана сумма 390руб., не удержанная налоговым агентом при этом в поле "Признак" проставлена цифра 1, в связи с тем, что в 2011 году в справке была указана сумма, излишне удержанная налоговым агентом 390руб. (по моему мнению указывать этого не надо было, но оформлял справки предыдуший бухгалтер, как сейчас можно исправить сложившуюся ситуацию???) ИФНС просит проанализировать составление справки

Как следует из Вашего вопроса, у сотрудника была переплата по НДФЛ, которая была зачтена в счет будущих платежей. Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. В этом случае, при возврате переплаты по НДФЛ за 2011 год нужно оформить уточненную справку 2-НДФЛ за 2011 год, в которой уменьшить ранее указанные суммы налога в строках 5.3 — 5.5 на сумму возвращенного работнику налога. Факт переплаты и возврата в справке о доходах за 2012 год отражать не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как составить справку по форме 2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ составляйте по каждому человеку, получавшему доход от организации*. Исключение составляют:

  • граждане, которым организация выплачивала доходы при приобретении у них имущества или имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности (справки не составляются только в отношении этих доходов);
  • предприниматели (в т. ч. участники договоров инвестиционного товарищества).

<…>

Форма справки

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611*. О порядке и сроках представления справок в налоговые инспекции см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.

При составлении справок используйте сведения, отраженные в регистрах налогового учета по НДФЛ.

Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов.*

Раздел 1

В разделе 1 укажите основную информацию об организации: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон.

В поле «Признак» укажите:

  • цифру 1 – если справка представляется в качестве ежегодной отчетности* (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • цифру 2 – если налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

<…>

Раздел 5

В разделе 5 покажите:*

  • совокупный годовой доход, полученный сотрудником (строка 5.1);
  • налоговую базу (совокупный доход, уменьшенный на суммы предоставленных вычетов) (строка 5.2);
  • общую сумму начисленного и удержанного налога* (строки 5.3 и 5.4);
  • сумму налога, перечисленного в бюджет* (строка 5.5);
  • итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом* (строки 5.6 и 5.7).

<…>

Ситуация: как отразить в справке 2-НДФЛ возврат суммы налога, излишне удержанной в истекшем налоговом периоде из доходов уволенного сотрудника. Сумма переплаты возвращена сотруднику в текущем году за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников.

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ в справке 2-НДФЛ не отражается. Налоговому агенту достаточно уточнить налоговые обязательства уволенного сотрудника. Для этого в инспекцию следует подать уточненную справку 2-НДФЛ за истекший налоговый период*.

Если налоговые обязательства сотрудника уменьшаются, сведения, отраженные в ранее представленной форме 2-НДФЛ, искажают реальное состояние расчетов с бюджетом. Поэтому в уточненной справке исправьте необходимые данные (например, сумму доходов или налоговой базы).

Сведения об уточненной сумме налога укажите:*
– по строке 5.3 – «Сумма налога исчисленная»;
– по строке 5.4 – «Сумма налога удержанная»;
– по строке 5.5 – «Сумма налога перечисленная».

При этом по строке 5.5 нужно отразить не фактически перечисленную сумму НДФЛ, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет после уточнения налоговых обязательств сотрудника*.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15317.

<…>

Уточненные справки

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления*. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Разбираем сложныеситуации, возникающие призаполнении справки 2-НДФЛ

<…>

Ситуация № 4 В прошлом году у работника удержали лишнюю сумму НДФЛ

От ошибок никто не застрахован. И вполне может сложиться ситуация, когда бухгалтерия удержит с работника лишние суммы НДФЛ. Сейчас 2012 год уже закончился, и возникает вопрос: как отразить в справке переплату по налогу за прошлый год, выявленную только сейчас?*

Напомним, что налоговый агент должен сообщить работнику о переплате в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 1 ст. 231 НК РФ). А сами деньги нужно вернуть в течение трех месяцев после того, как от сотрудника будет получено заявление на возврат.

Обратите внимание

При возврате переплаты по НДФЛ за 2012 год нужно оформить уточненную справку 2-НДФЛ за 2012 год, в которой уменьшить ранее указанные суммы налога в строках 5.3 — 5.5 на сумму возвращенного работнику налога.*

При перерасчете налога за предыдущий налоговый период оформляется уточненная справка 2-НДФЛ. В новой справке в полях «№ ____» и «от ____» надо указать номер ранее представленной справки и новую дату составленияс правки. То есть фактически после того, как вы вернете налог сотруднику за прошлый год, вам нужно составить новую справку с прежним номером, но обновленными суммами налога и датой составления. Если первичная форма 2-НДФЛ еще не была представлена в ИФНС, справку можно составить с учетом вновь открывшихся обстоятельств. Тогда представлять «уточненку» не придется.

В письме ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15317 разъяснено, что изменения должны затронуть строки 5.3 — 5.5. В этих строках укажите итоговую сумму налога — исчисленную, удержанную и перечисленную с учетом возврата НДФЛ. А отражать факт переплаты и возврата в справке о доходах за 2013 год не нужно.

Пример 3. Заполнение справки о доходах при возврате переплаты по НДФЛ*

Доход работника ООО «Витязь» Н.С. Носкова за 2012 год составил 200 000 руб. Исчисленная, удержанная и перечисленная в бюджет сумма НДФЛ в 2012 году — 26 200 руб. После представления в ИФНС справки о доходах бывшего работника бухгалтер обнаружил переплату по НДФЛ в размере 200 руб. за 2012 год. Как оформить возврат переплаты?

По заявлению Н.С. Носкова бухгалтер ООО «Витязь» вернул переплату по НДФЛ в размере 200 руб. В инспекцию была подана уточненная справка 2-НДФЛ по доходам Н.С. Носкова. В новой справке появились следующие исправления по сравнению с прежней: по строкам 5.3 — 5.5 вместо суммы налога 26 200 руб. появилась сумма 26 000 руб. То есть величина была скорректирована на переплату по налогу (200 руб.).

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка