Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 августа 2013 37 просмотров

Организация приняла на работу регионального представителя. Стационарное место для него не оборудуется. Время от времени региональный представитель посещает организацию, с которой заключен трудовой договор. Можно ли такую поездку признать командировкой? Если да, то как составить оправдательные документы, кто должен поставить отметки в командировочном удостоверении о прибытии и убытии? Если нет, то как списать расходы на проезд?

Уважаемая Наталья Николаевна!

сообщаем следующее: Такую поездку можно считать командировкой, если сотрудник постоянно проживает и работает в другой местности. В соответствии с трудовым законодательством персоналу, чья работа носит разъездной характер, организация должна возмещать расходы по проезду, по найму жилого помещения, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) и другие траты, понесенные с разрешения или ведома работодателя. Организация может самостоятельно разработать документы для оформления командировок сотрудников с разъездным характером работы, а также утвердить суммы компенсации расходов. Отметки о дате прибытия и убытия может поставить уполномоченное лицо организации, куда прибыл сотрудник, а отметки о выбытие и возвращении к месту постоянной работы сотрудника можно не проставлять, так как если отметки поставить не возможно, то в таких случаях допускается отсутствие отметок в командировочном удостоверении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: Разъездной характер труда не образует стационарного рабочего места.

<…>

* Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634.

Какая работа считается разъездной

Что означает «разъездной характер работы», законодательство не устанавливает. Поэтому решение вопроса об отнесении той или иной работы к разъездной должно приниматься каждой организацией самостоятельно.* На это чиновники указали в письме ФНС России от 6 августа 2010 г. № ШС-37-3/8488.

На практике это означает, что организации необходимо:

  • коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом установить перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер;
  • этими же документами или трудовым договором установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками данных работников;
  • включить условие о разъездном характере работы в трудовой договор тех специалистов, чья деятельность носит такой характер.

Не лишним будет предусмотреть собственное определение понятия разъездной работы. Например, можно в коллективном договоре или в специальном Положении о разъездном характере работы написать, что «под работой, имеющей разъездной характер, понимается работа, связанная с постоянными служебными поездками работника по городу или от одного населенного пункта к другому в пределах обусловленной трудовым договором территории, совершаемыми работником в процессе выполнения трудовых обязанностей». *

Когда вставать на учет по месту работы не нужно

В некоторых случаях торговые организации нанимают представителей в различных регионах России, основной обязанностью которых является продвижение товара. В трудовых договорах при этом может быть указано, что местом трудовой функции является конкретный субъект РФ без привязки к конкретному адресу.

При этом возникает вопрос: нужно ли регистрировать в каждой местной налоговой инспекции обособленное подразделение организации?

Для его решения прежде всего следует обратить внимание на определение рабочего места, данное в статье 209 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что рабочим местом является то, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его трудовой деятельностью и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Но у торгового представителя в рассматриваемом случае такого места нет, поскольку в соответствии с характером его работы приобретать или арендовать помещения для него не нужно. А взаимодействует администрация организации с такими работниками посредством электросвязи.

Кроме того, признаком обособленного подразделения, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, является наличие оборудованных стационарных рабочих мест.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Чиновники в письме Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634 на это обращают особое внимание. Они также ссылаются на арбитражную практику, в соответствии с которой оборудованным стационарным рабочим местом считается такое, на котором созданы все необходимые для исполнения трудовых обязанностей условия. А еще на нем должны фактически исполняться должностные обязанности (постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. № А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 20 июня 2007 г. № Ф08-3590/2007/1449А).

Следовательно, можно сделать вывод, что регистрировать в налоговой инспекции в рассматриваемом случае обособленное подразделение не нужно. Такой же вывод, в частности, сделали и чиновники из высшего финансового ведомства (письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634).

Выплаты и компенсации

Персоналу, чья работа носит разъездной характер, организация должна возмещать расходы, связанные со служебными поездками (ст. 168.1 Трудового кодекса РФ).

Это следующие расходы:

  • по проезду;
  • по найму жилого помещения;
  • связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Конкретные размеры и порядок возмещения таких расходов, а также конкретный перечень работ, профессий, должностей этих работников, как уже отмечалось, устанавливаются коллективным и трудовым договорами, локальными нормативными актами. При этом никаких ограничений в их размере законодательством не предусмотрено.

Все установленные организацией суммы не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. * Это право предусматривает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В том числе не облагаются в любом размере и выплачиваемые суточные. Об этом Минфин России указал в письме от 7 июня 2011 г. № 03-04-06/6-131. Чиновники из финансового ведомства уточнили, что к таким суточным не применяются ограничения, установленные для налогообложения этих выплат при командировках. Таким образом, если суточные будут выше 700 руб. при командировках по территории РФ или 2500 руб. при загранкомандировках, НДФЛ с сумм превышения исчислять не нужно.

Важно запомнить
Персоналу, чья работа носит разъездной характер, организация должна возмещать расходы по проезду, по найму жилого помещения, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), и другие траты, понесенные с разрешения или ведома работодателя. *

<…>

Журнал «Учет в торговле» № 8, Август 2013

2.Рекомендация: Как оформить командировочное удостоверение при возвращении из командировки.

<…>

Организация может по собственному выбору:
– либо использовать унифицированную форму командировочного удостоверения (форма № Т-10), утвержденную постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. №1, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
– либо применять самостоятельно разработанную форму, утвержденную руководителем (при условии что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). *

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмом Роструда от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1 и информацией Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012.

В командировочном удостоверении должны стоять отметки организации, в которую был командирован сотрудник. Эти отметки заверяются подписью уполномоченного должностного лица и печатью организации. Но если такие отметки проставить невозможно (например, человек направлен в обособленное подразделение, не имеющее печати, или для предоставления консультаций физическим лицам), то их отсутствие не является нарушением. В таком случае факт и сроки нахождения сотрудника в командировке подтвердят иные документы:

  • приказ (распоряжение) о направлении в командировку;
  • служебное задание и отчет о его выполнении;
  • проездные документы, где указаны даты прибытия и выбытия из места назначения;
  • счет гостиницы, который подтверждает период проживания в месте назначения. *

Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 августа 2011 г. № 03-03-06/3/7 и письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

В принятом командировочном удостоверении сделайте отметку о времени прибытия сотрудника к месту работы. Эта отметка также должна быть заверена подписью уполномоченного должностного лица и печатью организации. *

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

20.08.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.

Ответ утвержден:

Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета «Системы Главбух»

Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка