Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 августа 2013 468 просмотров

Вопрос заключается в следующем:У нас организация зарегистрирована в Москве и имеет филиал без образования юридического лица в Московской области (г. Подольск).В ближайшее время мы планируем сменить местоположение филиала на другой адрес (внутри города Подольска, без изменения налоговой инспекции, просто переезжаем на соседнюю улицу).Какие сведения, в каком виде и в какие налоговые мы должны предоставить об изменении фактического адреса филиала?Заранее спасибо.

Подробный порядок действий при изменении сведений о филиале содержится в приведенных ниже материалах «Системы Главбух версия для коммерческих организаций» и «Системе Юрист».

Рекомендация:Как изменить сведения об обособленном подразделении ООО

Обществу с ограниченной ответственностью, имеющему филиал, представительство, иное обособленное подразделение, может понадобиться изменить сведения о своем подразделении. Например, поменять наименование, место нахождения, функции, организационную структуру подразделения и т. д.

Порядок изменения сведений будет различаться в зависимости от вида обособленного подразделения: для филиалов и представительств закон предусматривает одни правила, для остальных (простых) обособленных подразделений – другие.

Как изменить сведения о филиале или представительстве ООО

Прежде чем принять решение об изменении сведений о филиале (представительстве), необходимо проанализировать положения устава общества и решить, требуется утверждать устав в новой редакции или нет.

Внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции) понадобится, если ООО намерено изменить наименование и (или) место нахождения филиала (представительства).

Пример ситуаций, когда ООО будет вынуждено внести изменения в устав в связи с изменением сведений о филиале или представительстве

Ситуация 1.

ООО намерено изменить наименование филиала на «Второй Московский филиал Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"».

Устав содержит следующее положение: «В Обществе создан «Главный Московский филиал Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"» по адресу: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20».

Вывод: потребуется внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции).

Ситуация 2.

Общество намерено «перенести» представительство в г. Москву.

В уставе закреплено: «В Обществе открыто «Представительство Общества с ограниченной ответственностью "Альфа" в Московской области» по адресу: 125008, г. Одинцово, ул. Лесная, д. 69».

Вывод: необходимо внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции).

Во всех остальных случаях вносить изменения в устав не потребуется.

Пример ситуаций, когда для изменения сведений о филиале (представительстве) ООО не нужно вносить изменения в устав

Ситуация 1.

ООО намерено изменить организационную структуру представительства, создав в представительстве новый отдел.

Вывод: вносить изменения в устав (утверждать устав в новой редакции) не требуется.

Ситуация 2.

Общество намерено изменить функции филиала, установив запрет на оказание филиалом юридических услуг.

Вывод: вносить изменения в устав (утверждать устав в новой редакции) не нужно.

Устав ООО не содержит указания на точный адрес филиала (представительства). Общество намерено изменить место нахождения филиала (представительства) таким образом, что предполагаемые изменения не будут противоречить положениям устава. Нужно ли в данном случае внести изменения в устав

Единой позиции по этому вопросу нет.

Иногда суды приходят к выводу о том, что вносить изменения в устав необходимо лишь при наличии одновременно двух условий:

  • ООО намерено изменить наименование и (или) место нахождения филиала (представительства);
  • предполагаемые изменения будут противоречить положениям устава.

Если же предполагаемые изменения не повлияют на достоверность сведений, содержащихся в уставе, утверждать устав в новой редакции не требуется (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2010 г. по делу № А65-28861/2009. Этот судебный акт касается АО, но его выводы актуальны и для ООО).

К примеру, если общество намерено изменить адрес представительства в пределах г. Москвы и при этом устав ООО предусматривает: «В Обществе открыты представительства в г. Москве, г. Рязани, г. Пскове», то вносить изменения в устав не нужно.

Существует и противоположная позиция, согласно которой внести изменения в устав необходимо при любом изменении наименования и (или) места нахождения филиала (представительства). Суды, придерживающиеся этой позиции, ссылаются на то, что устав должен конкретизировать сведения о наименовании и месте нахождения филиалов и представительств (см., например, постановление ФАС Московского округа от 19 ноября 2009 г. № КГ-А40/11845-09 по делу № А40-17385/09-106-116. Этот судебный акт касается АО, но его выводы актуальны и для ООО).

Поскольку единой позиции нет, общество может самостоятельно выбрать один из двух вариантов поведения.

Вариант 1. Внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции).

В этом случае общество полностью обезопасит себя от риска того, что инспекция откажется регистрировать изменения сведений о филиале (представительстве) по причине недостаточной конкретизации в уставе адреса подразделения. Вместе с тем, обществу потребуется время и средства на проведение общего собрания участников по вопросу о внесении в устав изменений.

Вариант 2. Принять решение об изменении сведений о филиале (представительстве) без внесения соответствующих изменений в устав.

Такой тактики можно придерживаться, если обществу необходимо зарегистрировать изменения сведений о филиале (представительстве) в максимально короткий срок. Однако при этом нужно понимать, что в сложившейся ситуации возрастет вероятность отказа инспекции в регистрации изменений.

Если инспекция укажет на необходимость внесения изменений в устав и откажется регистрировать изменения сведений о подразделении, обществу понадобится принять одно из решений:

  • либо согласиться с доводом инспекции, внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции) и обратиться в инспекцию заново;
  • либо обратиться в суд в надежде на то, что судья займет выгодную обществу позицию.

Алгоритм действий в случае, когда для изменения сведений о филиале (представительстве) необходимо внести изменения в устав

Прежде всего нужно созвать и провести общее собрание участников по вопросу о внесении в устав изменений. Этого делать не понадобится лишь тогда, когда общество состоит из одного участника. Такой участник принимает решение об изменении устава единолично (ст. 39 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО).

Созвать очередное собрание, включив в его повестку дня вопрос об изменении устава, можно только в сроки, предусмотренные уставом (ст. 34 Закона об ООО).

Если внести изменения нужно в максимально короткий срок, то имеет смысл провести внеочередное собрание. Такое собрание созывает исполнительный орган общества (генеральный директор или правление) по собственной инициативе либо по требованию (п. 2 ст. 35 Закона об ООО):

  • совета директоров (наблюдательного совета);
  • ревизионной комиссии (ревизора);
  • аудитора;
  • участников общества, обладающих в совокупности не менее чем 1/10 от общего числа голосов участников общества.

Перед проведением собрания юристу общества имеет смысл подготовить проект новой редакции устава, включив в него те сведения о филиале (представительстве), которые будут изменены (например, новый адрес обособленного подразделения). Проект целесообразно разработать при взаимодействии с лицом – инициатором созыва общего собрания акционеров. Вместо проекта новой редакции устава можно подготовить проект изменений (дополнений) в виде отдельного документа – приложения к уставу. Однако предпочтительнее отразить изменения именно в проекте новой редакции устава, поскольку впоследствии использовать устав в единой действующей редакции будет удобнее и проще, чем частично действующую редакцию устава, дополненную приложениями на отдельных листах.

При проведении общего собрания участников (очередного или внеочередного) необходимо принять решение об изменении устава (утверждении устава в новой редакции). Такое решение принимается большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества (п. 8 ст. 37 Закона об ООО). Вместе с тем, устав общества может предусматривать, что для принятия решения требуется большее количество голосов.

Результаты общего собрания участников необходимо оформить в протоколе собрания (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

О том, что в устав общества были внесены изменения в отношении филиала (представительства), необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения ООО (п. 5 ст. 5 Закона об ООО). Срок, в течение которого это нужно сделать, законом не установлен. Юридическое значение имеет момент уведомления: с такого момента новая редакция устава ООО вступает в силу для третьих лиц.

В инспекцию требуется представить следующие документы (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации).

1. Уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (далее – приказ № ММВ-7-6/25@). В пункте 2 листа А уведомления нужно поставить цифру 3, пояснив тем самым, что документ представляется в связи с изменением наименования и (или) адреса места нахождения филиала (представительства). Подлинность подписи заявителя (генерального директора) на уведомлении необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).

2. Решение (протокол) об утверждении устава в новой редакции (о внесении в устав изменений).

3. Устав ООО в новой редакции либо изменения в уставе, оформленные в виде отдельного документа. Если ООО представляет документы непосредственно в инспекцию или направляет их по почте, то устав (изменения в уставе) необходимо подать в двух экземплярах. Если же документы направляются в электронной форме через Интернет (например, через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг), то устав (изменения в уставе) подается в одном экземпляре.

Если хотя бы один из документов не будет представлен, инспекция не внесет в ЕГРЮЛ новые сведения о филиале либо представительстве (подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации).

Пример из практики: общество с ограниченной ответственностью, изменившее место нахождения филиала, не внесло соответствующие изменения в устав и не представило в инспекцию уведомление по форме № Р13002. Инспекция отказала в регистрации изменений. Суд посчитал такой отказ правомерным

ООО «Н.», имеющее филиал в г. Архангельске, решило изменить адрес филиала в пределах одного и того же населенного пункта. В связи с этим генеральный директор общества издал приказ об изменении места нахождения филиала (изменились улица и номер дома).

Затем ООО «Н.» уведомило свою налоговую инспекцию по правилам подпункта 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Инспекция отказалась вносить в ЕГРЮЛ сведения о новом адресе филиала, сославшись на то, что общество не выполнило требования статьи 19 Закона о государственной регистрации, в частности, не представило уведомление по форме № Р13002.

Не согласившись с выводом инспекции, ООО «Н.» обратилось в суд с заявлением:

  • о признании незаконным отказа инспекции в госрегистрации изменений;
  • об обязании инспекции внести в ЕГРЮЛ сведения о новом адресе филиала.

Суд установил, что сведения о месте нахождения филиала (включая указание на улицу и номер дома) содержались в уставе общества. При изменении таких сведений ООО обязано уведомить свою налоговую инспекцию (п. 5 ст. 5 Закона об ООО). Документы, которые необходимо представить в инспекцию, перечислены в статье 19 Закона о государственной регистрации, а не в подпункте 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Суд указал, что заявитель должен был внести изменения в устав (утвердить устав в новой редакции) и представить в инспекцию такие изменения вместе с уведомлением по форме № Р13002. Поскольку ООО «Н.» не провело общее собрание участников по вопросу об изменении устава и не представило в налоговый орган необходимые документы, суд посчитал отказ инспекции правомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 декабря 2010 г. по делу № А56-77884/2009).

В течение пяти дней с момента получения документов инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись об изменении сведений о филиале либо представительстве ООО (п. 2 ст. 19 Закона о государственной регистрации). Не позднее одного рабочего дня с момента внесения такой записи инспекция выдает обществу документы, подтверждающие факт регистрации (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации):

Если ООО представило документы через Интернет, то лист записи ЕГРЮЛ, выписку и устав (изменения в уставе) инспекция направляет обществу по e-mail в электронной форме. Причем устав (изменения в уставе) заверяется электронной подписью инспекции. По своему усмотрению ООО может потребовать выдачи всех документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11, п. 1 ст. 19 Закона о государственной регистрации).

Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию по месту нахождения филиала (представительства) ООО об изменениях в уставе, связанных со сменой наименования и (или) места нахождения обособленного подразделения

Нет, не нужно.

Налоговая инспекция по месту нахождения филиала (представительства) самостоятельно учитывает изменения в сведениях о таком подразделении. Делается это на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 84 НК РФ). В частности, если ООО изменило адрес филиала (представительства), инспекция по месту нахождения подразделения самостоятельно снимает общество с учета в этом налоговом органе (абз. 2 п. 4 ст. 84 НК РФ).

Таким образом, обществу достаточно представить в свою инспекцию документы для внесения записи в ЕГРЮЛ, а инспекцию по месту нахождения филиала (представительства) уведомлять не нужно.

Алгоритм действий в случае, когда для изменения сведений о филиале (представительстве) не требуется вносить изменения в устав

Прежде всего нужно принять решение об изменении сведений о филиале (решение об изменении сведений о представительстве). Как правило, такое решение принимает единоличный исполнительный орган (генеральный директор), поскольку именно он руководит текущей деятельностью общества. Вместе с тем, устав общества и (или) Положение о филиале (Положение о представительстве) могут предусматривать, что сведения о подразделении изменяются по решению:

  • общего собрания участников;
  • совета директоров (наблюдательного совета);
  • коллегиального исполнительного органа (правления);
  • руководителя филиала (представительства).

В решении (приказе генерального директора) необходимо указать, какие именно сведения подлежат изменению: функции подразделения, сведения об организационно-штатной структуре подразделения и т. д.

Об изменении сведений о филиале (представительстве) может понадобиться сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения ООО. Это необходимо сделать тогда, когда общество решило изменить место нахождения подразделения без внесения изменений в устав. В других ситуациях (например, когда поменялись функции подразделения) уведомлять инспекцию не требуется.

ООО, изменившее место нахождения филиала либо представительства, должно подать в налоговую инспекцию заявление по форме № Р14001, утвержденной приказом № ММВ-7-6/25@ (п. 2 ст. 17 Закона о государственной регистрации). В пункте 2 листа О заявления нужно поставить цифру 3, пояснив тем самым, что документ представляется в связи с изменением адреса места нахождения филиала (представительства).

Заявление нужно подать в течение трех рабочих дней с момента принятия решения об изменении сведений о филиале или представительстве (п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации). Подлинность подписи заявителя (генерального директора) на заявлении необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).

В течение пяти дней с момента получения документов инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись об изменении сведений о филиале либо представительстве ООО (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона о государственной регистрации). Не позднее одного рабочего дня с момента внесения такой записи инспекция выдает обществу документы, подтверждающие факт регистрации (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации):

Если ООО представило документы в инспекцию через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. через Интернет), то лист записи ЕГРЮЛ и выписку ему направляют по электронной почте. При этом общество по своему желанию может потребовать выдачи такого листа и выписки в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации).

Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию по месту нахождения филиала (представительства) ООО о том, что изменился адрес обособленного подразделения

Нет, не нужно.

Налоговая инспекция по месту нахождения филиала (представительства) самостоятельно учитывает изменения в сведениях о таком подразделении. Делается это на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 84 НК РФ). В частности, если ООО изменило адрес филиала (представительства), инспекция по месту нахождения подразделения самостоятельно снимает общество с учета в этом налоговом органе (абз. 2 п. 4 ст. 84 НК РФ).

Таким образом, обществу достаточно представить в свою инспекцию документы для внесения записи в ЕГРЮЛ, а инспекцию по месту нахождения филиала (представительства) уведомлять не нужно.

<…>

А.И. Поротиков, кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

В.Ю. Перелыгин, эксперт ЮСС «Система Юрист»

М.А. Латушкин, кандидат юридических наук, начальник правового управления филиала "Центральный" ОАО "Оборонэнергосбыт"

2.Статья: Если у вашего офиса сменился номер дома, то нужно известить об этом инспекцию

Документ: Письмо Минфина России от 7 декабря 2010 г. № 03-02-07/1-580.

Что изменилось в работе: Если в адрес обособленного подразделения внесены уточнения, компания должна сообщить об этом в инспекцию. Даже если сам офис остался на прежнем месте.

Филиал компании никуда не переезжает, но его юридический адрес стал другим. Такое возможно, если, к примеру, муниципалитет изменил адрес дома или служба технической инвентаризации присвоила зданию новую литеру. Минфин России рассмотрел одну из подобных ситуаций в письме от 7 декабря 2010 г. № 03-02-07/1-580.

У обособленного подразделения компании сменился адрес: в него добавили литеру дома и номер помещения. Сам офис остался на прежнем месте.

Чиновники решили, что сообщать об этом в инспекцию все равно нужно. Объясняется это просто. Компания должна передавать налоговикам сведения об обособленном подразделении. Так сказано в подпункте 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Адрес – часть этих сведений. И то, что фактического перемещения офиса не было, значения не имеет. Сообщить о новом адресе удобнее всего по форме, приведенной в приложении к письму ФНС России от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@.*

Журнал «Главбух», № 2, январь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка