Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 августа 2013 30 просмотров

Организация была открыта в мае 2012г (деятельность не велась), отчеты ни в ИФНС, ни в ПФ, ФСС не сдавались, какие штрафы нам грозят?

За непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций (либо единой упрощенной декларации – если отсутствовало движение по кассе и расчетным счетам) организация будет привлечена к ответственности по ст.119 НК РФ – по каждому налогу, в отношении которых организация обязана была представлять налоговые декларации.

Также организация будет привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников.

За несвоевременное представление расчета РСВ-1 организация будет привлечена к штрафу по части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, за несвоевременное представление 4-ФСС - по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, за несвоевременное представление деклараций и отчетов в Фонды должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Право на упрощенную декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:*

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС. Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения.* Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и подтверждается письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288.

<…>

Срок подачи

Периодичность подачи единой (упрощенной) декларации – поквартальная. Декларацию нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом*. Сдать единую (упрощенную) декларацию нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Ответственность за несвоевременную подачу

Внимание:* несвоевременная подача единой (упрощенной) налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

За несвоевременную подачу упрощенной декларации штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан*. При этом штрафы нужно перечислять в бюджет по разным КБК. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 ноября 2007 г. № 03-02-07/2-190.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.*

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрены особенности применения налоговых санкций, установленных новой редакцией Налогового кодекса РФ.

Во-первых, если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Во-вторых, если за нарушения, совершенные до 2 сентября 2010 года, новой редакцией Налогового кодекса РФ предусмотрена более мягкая ответственность, то при выявлении таких нарушений после этой даты штрафы назначаются согласно новой редакции Налогового кодекса РФ. При этом ранее назначенные штрафы после 2 сентября 2010 года можно взыскивать только в размерах, не превышающих максимальные санкции, установленные новой редакцией Налогового кодекса РФ. Об этом сказано впункте 13 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) единой (упрощенной) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, ее руководителю) административную ответственность в виде предупрежденияили штрафа на сумму от 300 до 500 руб*. (ст. 15.5 КоАП РФ).

<…>

Ситуация: может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо «нулевых» налоговых деклараций по каждому налогу*

Нет, не может.

Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее оштрафуют за неподачу декларации постатье 119 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации. То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.*

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников

Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики (в т. ч. те, у которых нет наемных сотрудников) должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год* (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФписьмо Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-02-07/1-178).

Эти сведения нужно представить не позднее 20-го января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации).* Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено вписьме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103.

Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.

Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.*

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности сотрудников суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)

Периодичность сдачи

Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.

В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:*

  • за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;
  • за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
  • за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.

Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.

Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Если последний день подачи расчета приходится на выходной, сдавать этот отчет можно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ответственность за нарушение срока подачи

Внимание:* несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства о страховых взносах и об обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер штрафов зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.

Расчет по форме-4 ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поэтому за несвоевременную подачу этой формы территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.* Такие разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440 и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.

Базой для расчета штрафа являются суммы страховых взносов, отраженные в несвоевременно представленном расчете. Первая часть штрафа определяется исходя из суммы взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вторая – исходя из суммы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Размер первой части штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб*. Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Следует отметить, что, по мнению ФСС России, сумма штрафа рассчитывается с суммы начисленных страховых взносов без учета произведенных организацией расходов на обязательное социальное страхование (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Однако Минздравсоцразвития России считает, что для расчета штрафа сумма начисленных взносов должна уменьшаться на сумму расходов, подлежащих зачету (письма от 24 апреля 2012 г. № 1137-19 (направлено в ФСС России),от 22 февраля 2011 г. № 507-19). Не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будет учитывать общую сумму начисленных страховых взносов. В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь написьмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2012 г. № 1137-19, поскольку именно это ведомство уполномочено давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 5 ст. 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731).

Размер второй части штрафа зависит от продолжительности просрочки представления расчета. Если расчет сдан с опозданием на срок не более 180 календарных дней, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате), и меньше 100 руб.

Если расчет сдан с опозданием на срок более 180 календарных дней, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, и 10 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со 181-го дня после срока, установленного для подачи расчета. Минимальный размер штрафа в этом случае составит 1000 руб.*

Такой порядок предусмотрен абзацами 6 и 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб*. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

<…>

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

4. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, расчет сдавайте:*

  • за I квартал – не позднее 15 мая;
  • за первое полугодие – не позднее 15 августа;
  • за девять месяцев – не позднее 15 ноября;
  • за год – не позднее 15 февраля следующего года.

Если последняя дата сдачи расчета является выходным днем, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

Внимание:* опоздание с подачей РСВ-1 ПФР – это нарушение законодательства о страховых взносах, за которое полагается штраф. Его размер зависит от продолжительности просрочки и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить.

Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.*

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Нарушение срока подачи расчетов сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ выявляют в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если страхователь не сдает расчеты вовсе, будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотренпунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб*. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

<…>

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка