Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 августа 2013 6 просмотров

Подскажите, пожалуйста, ставки страховых взносов на социальное и пенсионное обеспечение, если предприятие применяет УСН и, в то же время, занимается производством, выпуском в свет (в эфир) средств массовой информации (за исключением рекламных и эротических изданий)

Организации на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов в случае, если ее основной вид деятельности указан в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Этот вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Если указанные условия не выполняются организация не может применять пониженные тарифы по вышеуказанным условиям.

Если организация работает в области СМИ, то для применения пониженных тарифов ее основным видом деятельности должны быть производство, выпуск и (или) издание печатных. При этом, по данному пункту вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) такого вида деятельности за отчетный (расчетный) период составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Если условия не выполняются, то организация не может претендовать на применение пониженных тарифов.

Таким образом, организация должна посчитать доходы от своих видов деятельности и определить, по каким нормам законодательства она может применять пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:*

    тарифы для малорентабельных и социально ориентированных организаций;
    тарифы для организаций, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;
    тарифы для организаций (предпринимателей), которые осуществляют деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку (совмещают упрощенку с ЕНВД);
    тарифы для организаций и предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации;
    тарифы для благотворительных и некоммерческих организаций.

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.

<…>

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются*:

    производство пищевых продуктов (15.1–15.8);
    производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (15.98);
    текстильное и швейное производство (17, 18);
    производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (19);
    обработка древесины и производство изделий из дерева (20);
    химическое производство (24);
    производство резиновых и пластмассовых изделий (25);
    производство прочих неметаллических минеральных продуктов (26);
    производство готовых металлических изделий (28);
    производство машин и оборудования (29);
    производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (30–33);
    производство транспортных средств и оборудования (34, 35);
    производство мебели (36.1);
    производство спортивных товаров (36.4);
    производство игр и игрушек (36.5);
    научные исследования и разработки (73);
    образование (80);
    здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);
    деятельность спортивных объектов (92.61);
    прочая деятельность в области спорта (92.62);
    обработка вторичного сырья (37);
    строительство (45);
    техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);
    сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (90);
    транспорт и связь (60–64);
    предоставление персональных услуг (93);
    производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (21);
    производство музыкальных инструментов (36.3);
    производство различной продукции, не включенной в другие группировки (36.6);
    ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (52.7);
    управление недвижимым имуществом (70.32);
    деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (92.1);
    деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (92.51);
    деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (92.52);
    деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (92.53);
    деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (72) (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (52.31, 52.32);
    производство гнутых стальных профилей (27.33);
    производство стальной проволоки (27.34).

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:

    организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
    организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.6 раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в примечании к подразделу 3.6 раздела 3. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.

<…>

СМИ

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу плательщиков, деятельность которых связана со средствами массовой информации, входят организации и предприниматели, осуществляющие производство, выпуск и (или) издание печатных и электронных средств массовой информации (кроме рекламных и эротических), а именно*:

    деятельность в области радио- и телевещания или деятельность в качестве информационных агентств;
    деятельность по изданию газет или журналов и периодических публикаций.

Такие плательщики начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 9 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) такого вида деятельности за отчетный (расчетный) период составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Сумму доходов определяйте по данным налогового учета в соответствии со статьями 248 и 346.15

Налогового кодекса РФ. Дополнительно в составе доходов по указанным видам деятельности учитывайте*:

    доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства;
    поступления из федерального (регионального, местного) бюджета денежных субсидий (бюджетных ассигнований) в рамках целевого финансирования производства и распространения СМИ.

Пониженные тарифы применяются, если организация или предприниматель включены в специальный реестр, подтверждающий их полномочия по производству, выпуску и изданию СМИ не рекламного и не эротического характера. Право на применение пониженного тарифа возникает с месяца включения организации (предпринимателя) в указанный реестр. Правила подтверждения полномочий организаций (предпринимателей) и ведения специального реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2011 г. № 150.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не подтвержден, а также если организация (предприниматель) исключены из специального реестра, то с начала соответствующего периода сумма страховых взносов должна быть пересчитана по общим тарифам.

Такой порядок предусмотрен пунктом 7 части 1, частями 1.1–1.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка