Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
21 августа 2013 6 просмотров

Организация уплачивает налог на прибыль "Месяц нарастающим итогом" из фактически полученной. Декларация сдается в ИФНС ежемесячно. За Январь,Февраль получен убыток. Март -прибыль. Начислен налог 217491 руб.По стр.180 217491190 21749200 195742270 21749271 195742В Апреле получен убыток.Показываю в декларации за Апрель по стр. 210 217491220 21749230 195742280 21749281 195742ВОПРОС:В Мае получен убыток. По вышеуказанным строкам ставлю О (ноль)?В Июне получена прибыль и начислен налог стр.180 836640190 83664200 752976стр. 210,220,230 в июне как как будет заполнена? А в стр. 270,271 поставить что начислено в Июне 836640 руб. или за минусом Мартовской уплаты и начисления.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются авансовые налоговые платежи, начисленные за отчетный период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам этого периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период).

В строках 270, 271 необходимо поставить за июнь сумму к доплате (с учетом марта).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»


Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль заполнить строки 210–230 листа 02, если в течение года прибыль организации уменьшается

При заполнении строк 210–230 листа 02 руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются авансовые налоговые платежи, начисленные за отчетный (налоговый) период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам этого периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.*

<…>

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период).*

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

<…>

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается*

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. ? 20%), в том числе:

    в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. ? 2%);
    в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. ? 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом:

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
Показатели    Код строки    Сумма (руб.)
…    …    …

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

в том числе:
    180    20 000
в федеральный бюджет
(стр. 120 ? стр. 150 : 100)    190    2000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + (стр. 130 ? строка 170 : 100)    200    18 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,
в том числе:    210    –
в федеральный бюджет    220    –
в бюджет субъектов Российской Федерации    230    –
…    …    …
Сумма налога на прибыль к доплате        
в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)    270    2000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)    271    18 000
Сумма налога на прибыль к уменьшению        
в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)    280    –
в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)    281    –


В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. ? 20%), в том числе:*

    в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. ? 2%);
    в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. ? 18%).

За предыдущий отчетный период (январь) авансовый платеж был начислен в большем размере, поэтому авансовый платеж к уплате за январь–февраль равен нулю.

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом:*

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
Показатели    Код строки    Сумма (руб.)
…    …    …
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,
в том числе:    180    16 000
в федеральный бюджет
(стр. 120 ? стр. 150 : 100)    190    1600
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + (стр. 130 ? стр. 170 : 100)    200    14 400
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,
в том числе:    210    20 000
в федеральный бюджет    220    2000
в бюджет субъекта Российской Федерации    230    18 000
…        
Сумма налога на прибыль к доплате        
в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)    270    –
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)    271    –
Сумма налога на прибыль к уменьшению        
в федеральный бюджет (стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)    280    400
в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)    281    3600


В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. ? 20%), в том числе:*

    в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. ? 2%);
    в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. ? 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом:*

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
Показатели    Код строки    Сумма (руб.)
…    …    …
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,
в том числе:    180    36 000
в федеральный бюджет
(стр. 120 ? стр. 150 : 100)    190    3600
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + (стр. 130 ? стр. 170 : 100)    200    32 400
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,
в том числе:    210    16 000
в федеральный бюджет    220    1600
в бюджет субъекта Российской Федерации    230    14 400
…        
Сумма налога на прибыль к доплате        
в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)    270    2000
в бюджет субъектов Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)    271    18 000
Сумма налога на прибыль к уменьшению        
в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)    280    –
в бюджет субъектов Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)    281    –

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка