Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 2013 31 просмотр

Ситуация: У предприятия, по одному из контрагентов на счете 60, числится дебиторская задолженность по услугам 12 114 руб. (срок более 3-х лет).В настоящее время с данным контрагентом заключен новый договор на оказание услуг. По заявлению предприятия указанная сумма задолженности контрагентом перенесена на расчеты по этому договору. В связи с тем, что у контрагента расчеты ведутся в "у.е.", сумма, указанной задолженности при пересчете на текущий курс у.е. составила 12 358 руб., вследствие чего возникла суммовая (курсовая) разница в размере 244 руб.Вопрос: Просим разъяснить порядок учета данной суммовой (курсовой) разницы в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль и НДС

Организации нужно было отражать в бухгалтерском учете пересчет задолженности в связи с изменением курса ежемесячно с момента ее возникновения. Дата «переноса задолженности» по договору не влияет на порядок ее отражения в бухгалтерском учете.

Организация зачитывает сумму уплаченного в прошлых периодах аванса в счет оказания услуг по новому договору. Зачет происходит на сумму 12 114 руб., сумма разницы между 12 358 и 12 114 руб. – 244 руб. не является ни суммовой, ни курсовой разницей, ее нужно будет доплатить контрагенту за оказание услуг по новому договору.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Книга:12 100 бухгалтерских проводок с комментариями. Глава 7

Дебет Кредит Содержание операции
<…>
Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям покупателей и заказчиков в валюте *
1 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с покупателями и заказчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
91-2 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с покупателями и заказчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по прочей дебиторской (кредиторской) задолженности в валюте *
1 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте», 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» и др. 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с разными дебиторами и кредиторами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
91-2 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте», 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» и др. Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с разными дебиторами и кредиторами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

2. Ситуация: Как в бухучете отразить создание резерва по сомнительным долгам, если задолженность покупателя выражена в иностранной валюте

Величину резерва определяйте исходя из суммы дебиторской задолженности по курсу соответствующей валюты на дату создания резерва (отчетную дату).*

Бухучет активов, обязательств и хозяйственных операций в России ведется в рублях (п. 2 ст. 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому создание и изменение величины резерва по сомнительным долгам следует отражать в рублях.*

Создание резерва по сомнительным долгам не относится к операциям в иностранной валюте и не является признанием актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте (п. 1, 4 ПБУ 3/2006).

Сумма резерва по задолженности, выраженной в иностранной валюте, не переоценивается, так как это не предусмотрено пунктом 7 ПБУ 3/2006. Однако по результатам инвентаризации организация вправе скорректировать резерв в связи с пересчетом дебиторской задолженности по официальному курсу Банка России на отчетную дату.* Это следует из пункта 3.54 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Дело в том, что в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам (п. 35 ПБУ 4/99). Тем самым достигается достоверность информации о деятельности организации и ее имущественном положении (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если организация не скорректирует сумму резерва по задолженности, выраженной в иностранной валюте, величина реальной дебиторской задолженности будет искажена.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете зачет взаимных требований

Зачет взаимных требований является одним из способов расчетов между организациями. Проведение зачета возможно при соблюдении ряда условий, определенных гражданским законодательством.*

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов (погашение дебиторской или кредиторской задолженности), в бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».*

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.*

<…>

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка