Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 2013 14 просмотров

Заключен трудовой договор с иностранным гражданином на пять месяцев. Пять месяцев прошли. Через два дня заключаем новый трудовой договор еще на четыре месяца. Разрешение на работу выдано на год. Считается ли что трудовые отношения заключены на шесть месяцев и более? Нужно ли платить пенсионные взносы на иностранных граждан? Какой срок может быть между договорами, чтобы можно было не платить пенсионные взносы?

На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, пенсионные взносы начисляйте только при наличии нескольких срочных трудовых договоров, общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. То есть в Вашей ситуации необходимо начислять страховые взносы, так как суммарный срок трудовых договор составил более шести месяцев. Перерыв между трудовыми договорами значения не имеет. Также организации необходимо доплатить страховые взносы с момента заключения первого трудового договора и представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ за прошедшие отчетные периоды текущего года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус:*

Пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов), пенсионные взносы начисляйте только при наличии*:
1) трудового договора, который заключен на неопределенный срок;

2) срочного трудового договора продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года;

3) нескольких срочных трудовых договоров, общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом возможно, что продолжительность каждого из этих договоров составляет и меньше шести месяцев. Главное, чтобы суммарный срок действия всех договоров в текущем расчетном периоде был не менее шести месяцев. Периоды, в которые были заключены такие договоры, также значения не имеют.* Например, в начале текущего года истекает срок договора, заключенного с иностранцем в прошлом году. Период действия этого договора в текущем году составляет менее шести месяцев. Спустя какое-то время организация заключает с этим же иностранцем новый договор, в результате чего суммарный срок действия двух договоров в рамках текущего года превысит шесть месяцев. В таких случаях начислять пенсионные взносы нужно со всех выплат по указанным договорам, произведенным в рамках текущего расчетного периода;*

4) срочного трудового договора, который был заключен в текущем году на срок менее шести месяцев, а затем продлен. В результате период его действия превысил шесть месяцев в текущем календарном году. В этом случае начислять страховые взносы нужно, начиная с того месяца текущего расчетного периода, в котором был заключен первоначальный договор.

В третьем и четвертом случаях может возникнуть необходимость представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ за прошедшие отчетные периоды текущего года*. Однако пени за просрочку уплаты взносов не взыскиваются: до тех пор пока суммарный срок действия трудовых договоров не превышал шести месяцев, оснований для начисления взносов у организации не было.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 1 апреля 2013 г. № 17-6/3021498-528 и от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам пенсионные взносы не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Взносы на социальное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте.*

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Взносы на медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте.* Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляйте независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающиевременно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Статья: Как облагать страховыми взносами доходы временно пребывающих иностранцев

<…>

Изменение № 1 Длительность трудовых договоров с иностранцем в течение года нужно суммировать

С 1 января 2013 года начислять взносы в ПФР с доходов временно пребывающего иностранца нужно, если с ним заключены срочные трудовые договоры продолжительностью в общей сложности не менее шести месяцев в течение календарного года* (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ). А в прошлом году взносы нужно было начислять, только если длительность трудового договора составляла шесть месяцев и более. В чем разница, спросите вы? Дело в том, что до внесения поправок работодатели имели возможность уходить от уплаты пенсионных взносов, если подписывали с иностранцем краткосрочный договор (менее шести месяцев), а затем заключали новый.

Теперь такой возможности нет — во внимание принимается общий срок трудовых отношений с сотрудником в течение года. И получается, что, если договор, заключенный с иностранцем на срок меньше шести месяцев, продлевается, возникает обязанность доплатить страховые взносы*.

<…>

Пример. Начисление взносов в ПФР с дохода иностранца, временно пребывающего в России*

ООО «Схема» заключило с временно пребывающим иностранным гражданином срочный трудовой договор с 9 января по 28 февраля 2013 года. В мае с ним же был подписан еще один трудовой договор с 6 мая по 31 октября 2013 года. Ежемесячные вознаграждения по обоим договорам составили 20 000 руб. Ставка взносов на страховую часть пенсии — 22%. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. Каков порядок обложения страховыми взносами зарплаты иностранца?

Важное обстоятельство

Пенсионные взносы с зарплаты временно пребывающих иностранцев нужно платить, если с ними заключены трудовые договоры продолжительностью в общей сложности не менее шести месяцев в течение календарного года.

Бухгалтер ООО «Схема» не начислял страховые взносы по первому трудовому договору, так как срок его действия был менее полугода, а другой договор на момент выплат еще не был заключен. После подписания второго срочного трудового договора стало понятно, что в 2013 году на выплаты иностранцу нужно начислять пенсионные взносы (так как суммарный срок действия двух договор составил более шести месяцев в календарном году).*

При уплате страховых взносов за май бухгалтер доплатил в бюджет пенсионные взносы с зарплаты по первому договору в размере 8800 руб. (20 000 руб. ? 2 мес. ? 22%). Одновременно были уплачены взносы в ПФР за май с вознаграждения иностранцу по второму договору в размере 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%). В дальнейшем компания ежемесячно отчисляла взносы с зарплаты иностранца в размере 4400 руб. (за июнь — октябрь).

Взносы на травматизм на зарплату иностранца начисляются по правилам, установленным для российских граждан. Поэтому сразу после подписания первого трудового договора бухгалтер ООО «Схема» стал исчислять взносы. Начисления за январь — февраль и май — октябрь составляли по 40 руб. в месяц (20 000 руб. ? 0,2%). Страховые взносы в ФСС и ФФОМС не начислялись, так как это не предусмотрено законодательством.

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка