Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
27 августа 2013 48 просмотров

В результате судебных разбирательств за просрочку оплаты, или при добровольном погашении задолженности нам выставляют пени, гос.пошлину, услуги юриста можно ли эти суммы включать в расходы при расчете налога на прибыль.

Уважаемая Гульнара Харисовна!

сообщаем следующее: Штрафы, пени за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные расходы на дату их признания должником или вступления в законную силу решения суда.

Суммы компенсации госпошлины и стоимости услуг адвокатов (представителей), выплачиваемые по решению суда проигравшей стороной, включаются во внереализационные расходы на дату вступления в силу судебного решения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Часто задаваемые вопросы. Как влияет на налоги договорная неустойка

Продавец поставил товары с опозданием и перечислил покупателю неустойку. Когда ее сумму можно включить в расходы?

Штрафы, пени за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные расходы на дату их признания должником или вступления в законную силу решения суда (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом, по мнению ФНС России, сама по себе платежка на перечисление неустойки или штрафа не говорит, что должник признал санкции. Согласие поставщика заплатить штраф должно быть в письменном виде (письмо от 26.06.09 № 3-2-09/121). И хотя на местах налоговики порой согласны с тем, что раз должник неустойку перечислил, значит, признал ее (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 18.03.08 № 20-12/025119), безопаснее соответствующее письмо оформить и учитывать расходы на дату его составления.

Согласно договору, компания перечислила исполнителю пени за просрочку оплаты услуг. Можно ли включить их в расходы на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ?

Да, в этой норме речь идет о любых санкциях за нарушение договорных обязательств. Поэтому пени за нарушение сроков оплаты по договору можно включить в расходы (письмо Минфина России от 08.04.09 № 03-03-06/1/227).

Облагается ли неустойка за нарушение условий договора купли-продажи НДС?

Здесь необходимо разделять, кто платил неустойку: поставщик или покупатель. В первом случае покупатель не включает неустойку в налоговую базу по НДС, так как она не связана с оплатой за реализованные товары (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Ведь покупатель, наоборот, приобретает товар.

А вот если неустойку получил поставщик, то, по мнению Минфина, надо начислить НДС (письмо от 16.04.09 № 03-07-11/107). Однако судьи считают, что НДС с данных сумм платить не нужно (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07).

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 34, 15-21 сентября 2009

2. Статья: Вынуждены судиться? Имеете право списать судебные расходы!

Возмещение выигравшей стороне ее судебных расходов

Судебные расходы, произведенные организацией, в пользу которой вынесено решение, взыскиваются судом с противоположной стороны спора. Это установлено в пунктах 1 и 2 статьи 110 АПК РФ и пункте 1 статьи 98 ГПК РФ. Если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Так же распределяются судебные расходы, связанные с рассмотрением аппеляционной или кассационной жалобы.

Итак, организация выиграла дело, и по решению суда проигравшая сторона возместила ей судебные издержки. Полученную сумму возмещения организация обязана включить во внереализационные доходы на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Если она определяет доходы и расходы по методу начисления, это нужно сделать в тот день, когда решение суда о возмещении расходов вступило в силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе сумма возмещения включается в доходы в день фактического поступления средств на банковский счет или в кассу организации (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если интересы выигравшей компании в суде представлял ее штатный работник, суды, как правило, отказывают во взыскании с проигравшей стороны судебных затрат на оплату услуг представителя. Ведь работник, отстаивая интересы организации в суде, исполнял свои трудовые обязанности и не оказывал ей юридических услуг.

В свою очередь компания, которая проиграла дело в суде и компенсировала другой стороне спора судебные расходы, включает выплаченную сумму во внереализационные расходы. Однако возмещение подобных расходов стороне, в пользу которой принято судебное решение, является именно возмещением расходов, а не самими судебными расходами. Поэтому сумму выплаченной компенсации хотя и следует отразить во внереализационных расходах, но не в составе судебных расходов, а по другому основанию — как расходы на возмещение причиненного ущерба. Основание — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Предположим, суд постановил взыскать со стороны, проигравшей дело, только часть судебных расходов. Несмотря на это, выигравшая сторона вправе включить в состав внереализационных расходов всю сумму подтвержденных затрат, связанных с рассмотрением дела. Ведь в статье 265 НК РФ не говорится, что судебные расходы можно признать только в той сумме, которую компенсирует проигравшая сторона.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условием примера 1. Арбитражный суд, удовлетворив иск ООО «Спутник», также обязал ЗАО «Промсервис» (ответчика) возместить истцу судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 15 000 руб. Во взыскании с ответчика остальных судебных издержек суд отказал. Допустим, решение арбитражного суда по делу вступило в силу 25 мая 2009 года. Ответчик возместил истцу судебные расходы 2 июня 2009 года.

На дату вступления в силу судебного решения о возмещении госпошлины, то есть в мае 2009 года, ООО «Спутник» (истец) включает 15 000 руб. во внереализационные доходы, а ЗАО «Промсервис» (ответчик) отражает 15 000 руб. во внереализационных расходах.

Отметим, что расходы на оплату услуг юриста или адвоката, понесенные стороной, в пользу которой принято судебное решение, взыскиваются судом с другой стороны спора в разумных пределах. Так сказано в пункте 2 статьи 110 АПК РФ и пункте 1 статьи 100 ГПК РФ. Что понимается под разумными пределами?

Президиум ВАС РФ в пункте 20 информационного письма от 13.08.2004 № 82 разъяснил, что при определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя в суде могут приниматься во внимание, в частности:

  • нормы расходов на служебные командировки;
  • стоимость экономных транспортных услуг;
  • время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист;
  • стоимость оплаты услуг адвокатов в данном регионе;
  • сведения органов статистики о ценах на рынке юридических услуг;
  • сложность дела и продолжительность его рассмотрения.

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер» № 11, июнь 2009

27.08.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарабанова Евгения.

Ответ утвержден:

Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl-u.ru/index.aspx?f=help-call-center

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка