Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В бухучете применяем налоговую классификацию основных средств

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
28 августа 2013 9 просмотров

Предприятие закупило 10 единиц строительных материалов.ДТ 10- КТ 60,.ДТ 19 КТ 60, НДС к вычету ДТ 68.2 КТ 19Использовало эти строительные материалы на строительные работы. Предъявило выполненные работы заказчику..Списало на расходжы по бухгалтерскому учету 10 единиц ДТ 20 КТ 10, ДТ 90 КТ 20Показало доход ДТ 62 КТ 90, НДС ДТ 90 КТ 68.2А в расчете КС 2 ошибочно включено 11 единиц строительных материалов. Заказчик принял работыв по КС 2.. И преиензий заказчик не имеет.Вопрос: Какие штрафные санкции за эту ошибку может предъявить ИФНС при проверке?.

 Если при налоговой проверке инспектор обнаружит техническую ошибку в первичном документе, то может попробовать оштрафовать компанию за отсутствие первичного документа, применив нормы статьи 120 НК РФ. Однако, данный штраф можно оспорить в суде, поскольку нарушение не значительно, не приводит к занижению налоговой базы по налогу, а также допущено только в одном документе. Также налоговый инспектор может попытаться исключить расходы на списание материалов, применив аргумент отсутствия первичного документа. Однако это маловероятно, поскольку организация может подтвердить объем списания иными первичными документами.

Отметим, что более серьезные последствия ждут заказчика в виде исключения из состава налогооблагаемых расходов затрат на строительные работы, а также отказ в вычете «входного» НДС.

В данной ситуации первичный документ безопаснее исправить в целях исключения возможных проблем, а также исключения путаницы в документах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Библиотека журнала «Главбух». Типичные ошибки при расчете налога на прибыль: как избежать или исправить

<…>

1. Ошибки в первичных документах

Все расходы компании должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Из-за того, что документы, которые подтверждают затраты, оформлены с ошибками (или не оформлены вовсе), налоговики могут не принять расход для целей налогообложения.*

Обратите внимание: под документально подтвержденными расходами Налоговый кодекс понимает затраты, подтвержденные оправдательными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. А под такими документами налоговики на практике понимают, как правило, унифицированные бланки первичных документов.

Поэтому если для какой-либо операции предусмотрена унифицированная форма, нужно использовать именно типовой бланк. Это обезопасит вашу компанию и от возможных претензий контролирующих органов, и от ненужных судебных разбирательств, и от фискальных рисков. Перечень бланков первичных документов, используемых в компании, фиксируют в учетной политике и Положении о документообороте.

Имеются и многочисленные судебные решения, свидетельствующие в пользу применения унифицированных форм. Например, это постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 марта 2009 г. по делу № А56-21158/2008 и от 4 июня 2010 г. по делу № А05-14502/2009, ФАС Поволжского округа от 14 июля 2010 г. по делу № А57-7689/2009.

<…>

1.7.1. Ответственность компании

Начнем с того, что за отсутствие подтверждающих документов предусмотрена налоговая ответственность. Речь идет о статье 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» Налогового кодекса РФ.

В ситуации, когда необходимые документы отсутствуют (оформлены с серьезными ошибками, не оформлены, утеряны и т. п.), налоговики потребуют от компании заплатить штраф. Его размер составляет 10 000 руб. Так сказано в пункте 1 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Если же отсутствующие документы относятся к нескольким налоговым периодам, сумма штрафа возрастет до 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ). А если утрата документов повлекла за собой занижение налоговой базы, то размер штрафа составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Об этом говорится в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ.*

Обратите внимание на несколько важных моментов.

В пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ речь идет об отсутствии документов, а не документа. То есть если у компании нет всего одного первичного документа, по статье 120 Налогового кодекса РФ ее оштрафовать нельзя. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2003 г. № А56-25760/02).

Для штрафа по статье 120 Налогового кодекса РФ нет оснований, если компания не может представить документы из-за того, что в офисе произошел пожар, документы украли, они уничтожены в результате стихийных бедствий и т. п. (то есть в тех случаях, когда вины организации в утрате документов нет). К такому выводу приходят многие арбитражные суды.

И еще один нюанс: если документ, подтверждающий произведенные компанией затраты (например, акт приемки-сдачи выполненных работ), не оформлен или составлен с серьезными ошибками, налоговая инспекция может не принять такие расходы для целей налогообложения. В результате с компании взыщут сумму заниженного налога, а также штраф по статье 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» Налогового кодекса, которая предусматривает штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Однако обратите внимание: предъявить требования об уплате штрафов за одно и то же нарушение одновременно по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не вправе.

Об этом сказано в определении Конституционного суда РФ от 18 января 2001 г. № 6-О.

1.7.2. Ответственность должностных лиц компании

За отсутствие подтверждающих документов может быть наказана не только компания, но и ее должностные лица – директор и главный бухгалтер.*

Так, за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов предусмотрена административная ответственность по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Должностных лиц провинившейся компании могут оштрафовать на сумму от 2000 до 3000 руб. Причем оштрафовать руководителя или главного бухгалтера может только мировой судья.

Обратите внимание: должностных лиц компании за нарушение сроков хранения документов могут наказать и по инициативе сотрудников архивной службы (если соответствующие нарушения будут выявлены при проверке). Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб. Штраф в данном случае налагается по статье 13.20 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

2. Статья: Если «первичка» составлена с ошибками

<…>

Ошибки в документах

Внимание налоговиков могут привлечь и технические ошибки в документах, например, несовпадение сумм, указанных цифрами и прописью (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 апреля 2011 г. № А56-40217/2010), либо дефекты, не зависящие от налогоплательщика, к примеру выцветание чернил на кассовых документах.

Для того чтобы избежать споров с проверяющими инспекторами относительно последнего дефекта, лучше заранее снять копии с чеков.

Ведь, как следует из разъяснений чиновников, расходы могут быть подтверждены копиями кассовых чеков (письма Минфина России от 17 сентября 2008 г. № 03-03-07/22,от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/209, УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56636@).*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ» № 6, ИЮНЬ 2013

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка