Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 августа 2013 8 просмотров

ФС прислал требование о предоставлении документов на проверку, в котором требует справку об остатках денежных средств на р/счете, правомерны ли их требования?

Подробный перечень документов, которые могут быть запрошены в рамках выездных проверок плательщиков страховых взносов, приведен в Методических рекомендациях, утвержденными распоряжением Правления ПФР от 3.02.2011 г. № 34р. В частности, контролирующие органы вправе истребовать банковские и кассовые документы (выписки банка, платежные поручения (требования), прочие документы). Общая формулировка «банковские документы» не дает однозначного ответа о правомерности требования справки об остатках денежных средств на расчетных счетах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Фирму проверяет ФСС России

<…>

Проверяемые документы

Итак, фонд проверяет расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам и документам, представленным строительной организацией, а также другим документам, касающимся ее деятельности, которые находятся в распоряжении органа контроля.

В первую очередь к ним относится расчетная ведомость.

Форму 4-ФСС представляют все строительные организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами, согласно пункту 2 статьи 10 закона № 212-ФЗ, являются I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год. Контролю подвергается документация, относящаяся к расчетному периоду с 1 января 2010 года (письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1344-19). Согласно пункту 1 статьи 37 закона № 212-ФЗ, фонд должен предъявить письменное требование о представлении документов.

Компания обязана передать заверенные подписью руководителя и печатью организации копии этих документов в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Проверяющие вправе ознакомиться и с подлинниками, но только на территории организации. Перечень контролируемых документов в Методических указаниях № 81 и № 82 не определен, но можно предположить, что он будет таким же, как и для проверок Пенсионного фонда РФ. Поскольку цель проверок одинаковая – контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты взносов.

Так что при подготовке к проверке можно воспользоваться Методическими рекомендациями… утвержденными распоряжением Правления ПФР от 3 февраля 2011 г. № 34р, в пункте 7.4 которых указаны, в частности, следующие бумаги:

  • учредительные документы;
  • приказы об учетной политике, бухгалтерская отчетность, аудиторские заключения;
  • синтетические регистры бухгалтерского (налогового) учета, книги учета доходов и расходов, журналы-ордера, кассовая книга и пр.;
  • аналитические регистры бухгалтерского учета по счетам (70695051557173768441104345);
  • карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов;
  • организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к ним, в том числе приказы, трудовые договоры и т. д.;
  • банковские, кассовые и прочие документы.*

При этом контролеров прежде всего будет интересовать, соответствует ли дата записи хозяйственной операции по начислению выплат в пользу физлиц в регистре бухучета периоду, в котором данные начисления были включены в базу для расчета взносов, а также правильность подсчета соответствующих итогов в представленных расчетах.

Кроме того, сотрудники ФСС России обязательно потребуют документы, подтверждающие правильность расходования средств фонда на выплату положенных работникам пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет и пр.). В том числе: заявления о назначении пособий; листки нетрудоспособности; заявления на отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком; справки медорганизаций; копии свидетельств о рождении детей и т. д.

Отметим: дополнительные документы (табели учета рабочего времени, штатное расписание, расчетно-платежные ведомости, платежки по перечислению средств на счета работников и т. п.), подтверждающие правильность исчисления взносов и обоснованность расходов на выплату страхового обеспечения, могут быть затребованы и при проведении камеральной проверки. Это предусмотрено в пункте 7 статьи 34 закона № 212-ФЗ.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ» №3, МАРТ 2012

2. РАСПОРЯЖЕНИЕ ПФР ОТ 03.02.2011 № 34Р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов»

<…>

«7.4. Комплект документов, подлежащих истребованию у плательщика страховых взносов для проведения выездной проверки
7.4.1. Учредительные документы:
- устав и (или) учредительный договор, положение.
7.4.2. Приказы об учетной политике.
7.4.3. Разрешительные документы:
- лицензии, действующие в проверяемом периоде, и пр.
7.4.4. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за проверяемый период.
7.4.5. Бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за проверяемый период, в том числе годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения.
7.4.6. Синтетические регистры бухгалтерского (налогового) учета за проверяемый период:
- главная книга, мемориалы-ордера, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости (оборотно-сальдовые), кассовая книга и пр.
7.4.7. Аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки субконто и пр.) по счетам:

<…>

7.4.8. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов(рекомендуемая форма приложена к письму Пенсионного фонда Российской Федерации от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 14.01.2010 N 02-03-08-56П).
7.4.9. Организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам:
- приказы (в том числе об учетной политике, действующей в проверяемые периоды);
- коллективные договоры;
- трудовые договоры;
- договоры гражданско-правового характера;
- соглашения, заключенные с физическими лицами;
- контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.
7.4.10. Банковские и кассовые документы (выписки банка, платежные поручения (требования), прочие документы).*
7.4.11. Первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты осуществления плательщиком хозяйственной деятельности (в том числе учетные, расчетные и платежные документы) в отношении всех выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. К указанным документам могут относиться: ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, а также платежные банковские документы по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка