Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 августа 2013 28 просмотров

Спасибо, за ответ. Скажите пожалуйста какие влекут за собой последствия некорректного отображения товара вместо 41 счета на 43, и штрафные санкции налоговой

В данной ситуации организация неверно отражает хозяйственные операции. Данную ошибку в бухгалтерском учете нужно исправить. Однако привлечь организацию к ответственности возможно только за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов (при котором происходит искажение налоговой базы). За такое нарушение предусмотрены следующие штрафы: если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Теоретически налоговые органы могут привлечь организацию к ответственности, но так как фактически в отчетности ничего не изменится, то негативных последствий для организации быть не должно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Ответственность

Внимание: ошибка в бухгалтерской отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.*

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

По Кодексу РФ об административных правонарушениях грубым нарушением правил представления бухгалтерской отчетности признается искажение любой строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. За это нарушение по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель организации может быть признан виновным:
– если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
– если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
– если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Метод ЛИФО в бухучете отменен. Разбираемся с последствиями

<…>

За нарушение правил бухгалтерского учета в законодательстве предусмотрено два вида санкций:
– штраф с организации за «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» (ст. 120 Налогового кодекса РФ);
– штраф с руководителя или главного бухгалтера за «грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» (ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Однако за отказ корректировать отчетность из-за изменений учетной политики эти штрафы компании и главбуху не грозят.

Сначала о штрафе по статье 120 Налогового кодекса РФ. Предъявить его могут только налоговые инспекторы (ст. 31, 32 Налогового кодекса РФ). Но сделать это они могут лишь в рамках налоговой проверки. А предметом налоговой проверки, как известно, является правильность исчисления и уплаты налогов (ст. 89 Налогового кодекса РФ). Очевидно, что ситуация, когда компания не выполнила требование о корректировке бухгалтерской отчетности из-за отмены метода ЛИФО, к расчету налогов никакого отношения не имеет.

А значит, налоговики не вправе штрафовать компанию за это нарушение. Ведь сам по себе контроль за соблюдением бухгалтерского законодательства в компетенцию налоговых органов не входит. Таким образом, налоговики вообще не уполномочены проверять, выполнило ли предприятие данное требование бухгалтерского законодательства. А предприятие не обязано предоставлять им документы для такой проверки. Это подтверждает статья 93 Налогового кодекса РФ.

С административной ответственностью ситуация такая. Формально оштрафовать руководителя или главбуха по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях налоговики вправе. Но поскольку проверять исключительно бухучет они не уполномочены, сделать это они могут только по итогам налоговой проверки. И, соответственно, только в случае, если выявленная ими ошибка в бухучете одновременно:
– связана с исчислением и уплатой проверяемых налогов;
– привела к искажению любой строки бухгалтерской отчетности (не менее чем на 10%) или искажению суммы начисленных налогов (не менее чем на 10%).*

<…>

Марина Голубева, эксперт журнала «Главбух»

Р. Лялин, аудитор ООО «ПромАудит 2000»

Журнал «Главбух» №2, январь 2008г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая

<…>

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,Можно ли одновременно привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета и за неуплату налогавлечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. *
<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка