Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 августа 2013 7 просмотров

Наша организация (покупатель) заключила договор поставки с организацией, осуществляющую свою деятельность а Казахстане, на изготовление баннерного полотна с изображением для оформления выставочного стенда. Выставочный стенд будет располагаться на выставке при рекламе нашей фирмы и продукции, выставка будет проходить на территории Казахстана. Будет ли наша организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль по данному договору.

По договору об изготовлении баннернего полотна Ваша организация не будет являться налоговым агентом ни по НДС, ни по налогу на прибыль.

По НДС это связано с тем, что работы по изготовлению продукции не относятся к исключениям из правил, а согласно общим правилам местом реализации работ является место нахождения их исполнителя, то есть местом реализации будет Казахстан. Кроме того, даже если будет заключен договор не на изготовление, а на приобретение ТМЦ, то местом реализации также будет Казахстан, так как товар в момент транспортировки находится на территории Казахстана.

По налогу на прибыль российская организация признается налоговым агентом при выплате доходов, поименованных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, перечень которых является закрытым. Согласно же пункту 2 статьи 309 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), за исключением перечисленных в пункте 1, у иностранной организации российская организация налоговым агентом не признается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

<...>

Признание организации налоговым агентом

Организация признается налоговым агентом по НДС:

    если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ).*

<...>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<...>

Доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты

Организации (как российские, так и иностранные) не признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль:

    если выплачивают доходы за товары (работы, услуги, имущественные права), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ);
    если уведомлены, что выплачиваемый доход квалифицируется как доход постоянного представительства иностранной организации (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ);
    если выплачивают доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ);
    если выплачивают доходы, связанные с выполнением соглашений о разделе продукции (подп. 3 п. 2 ст. 310 НК РФ);
    если выплачивают доходы, которые не облагаются налогом на прибыль в соответствии с международными договорами(подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). При этом необходимо, чтобы эта иностранная организация выступала фактическим получателем дохода (письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-08-05);
    если выплачивают процентные доходы по долговым обязательствам, перечисленным в подпунктах 7 и 8 пункта 2 статьи 310Налогового кодекса РФ;
    если приобретают государственные и муниципальные ценные бумаги (подп. 2 п. 5 ст. 286, п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ).*

<...>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка