Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
29 августа 2013 24 просмотра

Дополнение к вопросу №237867.При закрытии периода по ОАО нужно ли делать реформацию баланса?Или можно перевести обороты по 90 счетам в ООО вводом начальных остатков?

 Да, нужно. Так как по тем компаниям, которые ликвидируются после реорганизации, необходимо завершить бухучет их деятельности. Поэтому в тех компаниях, которые ликвидируются при реорганизации, необходимо закрыть счета учета прибылей и убытков и распределить суммы чистой прибыли по решению учредителей. А это означает реформацию баланса. Она проводится по тем же правилам, что и при годовой бухгалтерской отчетности.

Все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90.9, закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91.9, закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистой прибыли или убытка, сальдо счета 99, списывается с этого счета соответственно в кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

После этого суммы, учтенные на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», могут использоваться для целей, определенных учредителями.

Таким образом, та компания, которая ликвидируется, передает своему правопреемнику финансовый результат от всех завершенных операций. А те операции, которые еще не завершены на момент ликвидации, так и передаются в незавершенном виде.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

Статья:Как составить заключительный и вступительный балансы компаний при реорганизации

Данные в заключительной отчетности могут не совпадать с передаточным актом

Вначале определим пять форм реорганизации компании. Это слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. По тем компаниям, которые ликвидируются после реорганизации, необходимо завершить бухучет их деятельности. То есть составить и сдать их заключительную бухгалтерскую отчетность. Порядок составления такой отчетности подробно расписан в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н.

Для этих компаний последним отчетным периодом станут все дни с 1 января до даты завершения реорганизации. А отчетность составляется на дату, предшествующую дню внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Сразу отмечу, что при присоединении и выделении первоначальная компания не ликвидируется, она как бы видоизменяется, и по ней заключительный баланс не составляется. Вместо заключительной отчетности необходимо подготовить внеочередную промежуточную бухгалтерскую отчетность. Она составляется на дату завершения реорганизации. При этом не нужно определять финансовый результат и закрывать счета.

Заключительную бухгалтерскую отчетность необходимо сдать учредителям, в органы статистики и налоговую инспекцию. На это у компании есть 90 дней после даты завершения реорганизации.

Заключительная бухгалтерская отчетность по составу такая же, как и годовая. То есть в нее входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка и аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности, если оно обязательно.

При этом вас не должно смущать, что показатели заключительного баланса могут сильно отличаться от тех, которые написаны в передаточном акте или разделительном балансе. Это из-за того, что между составлением передаточного акта или разделительного баланса и моментом оформления заключительной отчетности проходит много времени, в течение которого компания продолжает работать. И результаты этой работы, конечно, влияют на показатели в балансе. А эти отличия можно объяснить в пояснительной записке.

Для расходов по реорганизации в форму № 2 вводится отдельная строка

После того как компания решила реорганизоваться, у нее возникают различные расходы: на канцтовары, служебные командировки, на консультантов, адвокатов или нотариусов, госпошлины. Они относятся к прочим расходам и отражаются в бухучете той компании, которая их оплатила.

Расходы по реорганизации раскрываются в отчете о прибылях и убытках. Обратите внимание, что для их отражения вводится специальная строка. И их необходимо учитывать независимо от существенности.

Как закрыть счета прибылей и убытков

В тех компаниях, которые ликвидируются при реорганизации, необходимо закрыть счета учета прибылей и убытков и распределить суммы чистой прибыли по решению учредителей. А это означает реформацию баланса. Она проводится по тем же правилам, что и при годовой бухгалтерской отчетности.

Все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90.9, закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91.9, закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистой прибыли или убытка, сальдо счета 99, списывается с этого счета соответственно в кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

После этого суммы, учтенные на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», могут использоваться для целей, определенных учредителями.

Таким образом, та компания, которая ликвидируется, передает своему правопреемнику финансовый результат от всех завершенных операций. А те операции, которые еще не завершены на момент ликвидации, так и передаются в незавершенном виде.

Александр Погребс, вице-президент РОО «Общество защиты прав добросовестных налогоплательщиков»

Журнал «Семинар для бухгалтера», № 5, май 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка