Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники считают, что в бухгалтерии должно быть мыло

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 августа 2013 47 просмотров

Признание расходов на ГСМ и содержание автомобиля у ИП.Есть ли возможность у предпринимателей принимать к расходам затраты на личный автомобиль? У ИП система налогообложения ДОХОДЫ-РАСХОДЫ. Просьба разъяснить такие моменты1) если автомобиль оформлен на физ.лицо (собственность)2) если автомобиль оформлен на ИП (собственность).3) и если автомобиль куплен в лизинг ИП

Состав расходов предприниматель вправе определять самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для плательщиков налога на прибыль. Согласно пункту 1статьи 252 НК РФ налогоплательщики вправе учесть любые затраты, если они обоснованны и документально подтверждены.

Таким образом, ИП имеют право учитывать любые расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, если они удовлетворяют указанным условиям. При этом транспорт может быть как собственным, так и арендованным (полученным по договору лизинга). Также, если автомобиль куплен до регистрации ИП, но используется в деятельности, то стоимость ГСМ и ремонта можно включить в профессиональный вычет по НДФЛ, если имеются документы, подтверждающие использование данного автомобиля в предпринимательской деятельности и понесенные расходы.

Если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, то расходы на ГСМ будут обоснованными и уменьшат налоговую базу согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 253 или подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Подтверждать покупку ГСМ будут, помимо путевых листов и транспортных документов, чеки ККТ, товарные чеки и накладные.

Затраты на ремонт основных средств, учитываются в расходах на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 и пункта 1 статьи 260 НК РФ. Подтвердить расходы могут договоры и акты выполненных работ, если ремонт проводился автосервисом, либо сметы на ремонт и накладные на покупку запчастей. Также необходимо иметь в наличии документы, свидетельствующие об оплате ремонта.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные

<…>

Документальное подтверждение: путевой лист

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения используйте путевые листы.*

<…>

ОСНО: налог на прибыль

В зависимости от характера использования транспорта расходы на ГСМ включите в состав:*

Это подтверждает Минфин России в письмах от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/4/71от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/61.

Для расчета налога на прибыль ГСМ принимаются к учету по покупным ценам (п. 2 ст. 254 НК РФ). Если цена содержит в себе НДС, то сумму этого налога следует исключить из налоговой базы (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Если затраты на приобретение ГСМ относятся к материальным расходам, списывайте их с учетом метода оценки материалов, который применяет организация (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Если затраты на приобретение ГСМ относятся к прочим расходам, списывайте их по фактической стоимостиприобретения (без НДС) (подп. 11 п. 1 ст. 264п. 1 ст. 170 НК РФ).

Н.А. Комова

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как учесть расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля ИП

Самое важное в этой статье:
• Какие расходы может учесть ИП
• Какие условия нужно выполнить
• Когда можно признать стоимость страховки

Индивидуальные предприниматели на общем режиме вправе снизить налоговую базу по НДФЛ на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных в статье 221 НК РФ.* При этом они имеют право выбрать: уменьшать базу на произведенные и документально подтвержденные расходы или ограничиться фиксированным вычетом в размере 20% полученных доходов. Понятно, что если ИП выберет второй вариант, то ни о каких конкретных видах расходов речи не идет. Поэтому дальнейшие рекомендации будут для тех, кто включает в вычет документально подтвержденные расходы.

Прежде всего отметим, что состав расходов коммерсант вправе определять самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для плательщиков налога на прибыль. Обратимся к главе 25 НК РФ. Согласно пункту 1статьи 252 НК РФ налогоплательщики вправе учесть любые затраты, если они обоснованны и документально подтверждены. При этом обоснованными называются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо законодательством той страны, в которой были произведены эти расходы.*

Таким образом, ИП имеют право учитывать любые расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, если они удовлетворяют указанным условиям. При этом транспорт может быть как собственным, так и арендованным. Отметим, что если автомобиль используется в производственной деятельности и предприниматель имеет возможность это доказать, то расходы будут обоснованными. Чем можно это доказать? Как правило, налоговики требуют дополнительно путевые листы, а также товарно-транспортные документы, подтверждающие перевозки. Требования эти выполнить не очень сложно. Товарно-транспортные накладные составляются по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78. Оформление путевых листов следует обсудить подробнее*.

Путевые листы

В пункте 14 статьи 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ дано следующее определение. Путевой лист – это документ, служащий для контроля работы транспортного средства и водителя. А согласно пункту 2 статьи 6 данного закона запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство. Так что рекомендуем обязательно составлять путевые листы во избежание споров с налоговиками.

Интересно, что унифицированные формы путевых листов для ИП не разработаны. А документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, предназначены для организаций. Конечно, никто не запрещает коммерсантам воспользоваться этими формами, но лучше поступить по-другому.* Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Так что предприниматель может выбрать удобную для себя форму путевого листа и именно по ней составлять документы. Отметим, что не обязательно заполнять новый путевой лист на каждую поездку. Допускается оформление путевого листа на несколько дней, неделю или любой срок, не превышающий одного месяца (п. 10 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов). Итак, в путевом листе должно быть указано:
1) его наименование и номер;
2) сведения о сроке действия;
3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4) сведения о транспортном средстве;
5) сведения о водителе.*

Некоторые комментарии. Под сведениями о собственнике подразумевается фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя, а также его адрес и номер телефона. К сведениям о транспортном средстве относится его тип (легковой, грузовой автомобиль и т. п.), модель, государственный регистрационный знак, показания одометра при выезде из гаража и заезде обратно, даты въезда и выезда. Сведения о водителе включают его фамилию, имя, отчество и данные о проведенных медицинских осмотрах.

Какие именно нужны документы для документального подтверждения, зависит от вида затрат. Рассмотрим подробно некоторые расходы, связанные с использованием транспорта.

<…>

«Горюче-смазочные» затраты

Расходы на бензин, масла и т. д. возникают у всех предпринимателей, использующих транспортные средства. Понятно, что если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, то расходы на ГСМ будут обоснованными и уменьшат налоговую базу согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 253 или подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Подтверждать покупку бензина, масел и других ГСМ будут, помимо путевых листов и транспортных документов, чеки ККТ, товарные чеки и накладные.*

<…>

Затраты на ремонт

Затраты на ремонт основных средств, как собственных, так и арендованных, учитываются в расходах на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 и пункта 1 статьи 260 НК РФ. Подтвердить расходы могут договоры и акты выполненных работ, если ремонт проводился автосервисом, либо сметы на ремонт и накладные на покупку запчастей. Также необходимо иметь в наличии документы, свидетельствующие об оплате ремонта.*

Пример 2*

ИП Кулаков А.С. имеет в собственности грузовой автомобиль, который используется для перевозки товаров. В декабре 2009 года коммерсант отремонтировал автомобиль, уплатив автосервису 18 400 руб. (без НДС). Договор, акт и платежные документы имеются. Какую сумму он может учесть в расходах?

Автомобиль используется в предпринимательской деятельности, поэтому при наличии путевых листов расходы наремонт будут обоснованными. А так как они документально подтверждены и оплачены, то всю сумму затрат наремонт (18 400 руб.) ИП вправе учесть в расходах.

Часто задаваемые вопросы


Машина куплена до регистрации ИП, но используется для доставки товаров покупателям. Можно ли учитывать расходы на ГСМ?

Расходы на транспортировку реализуемых товаров упомянуты в статье 268 НК РФ. Поэтому стоимость ГСМ можно включить в профессиональный вычет по НДФЛ, если имеются документы, подтверждающие использование данного автомобиля в предпринимательской деятельности и понесенные расходы.*

Три главных совета

1. Включать в профессиональный вычет можно любые расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, если выполнены необходимые условия для их учета.

2. Для подтверждения расходов необходимо составлять путевые листы. Это допускается делать один раз в несколько дней, неделю или даже месяц.

3. Стоимость расходов на ОСАГО можно учесть только в пределах установленных законодательством тарифов, на добровольное имущественное страхование – полностью.

Л. Масленникова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», кандидат экономических наук

Журнал «Бухгалтерия ИП», №2, март-апрель 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка