Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
15 октября 2014 6 просмотров

Запрос 424505 Теоретически все понятно. Вопрос заключался в том, как можно в розничном канцелярском магазине определять сумму. Стоимость реализованного товара, допустим, по результатам инвентаризации на начало и конец месяца и данных о приходе за месяц. А как определить оплачено или нет, если поставщиков много, наименований товара очень много. Должна же быть какая-нибудь методика.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров

<…>

Бухучет при УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме* (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Полученные товары нужно приходовать с учетом НДС. Права на возмещение НДС из бюджета такие организации не имеют, поэтому сумму налога следует включать в стоимость товаров. При поступлении товаров сделайте следующие проводки:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)
– отражена стоимость полученного товара;

Дебет 19 Кредит 60 (76…)
– отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;

Дебет 41 (15) Кредит 19
– сумма НДС, предъявленная поставщиком, включена в стоимость товаров.

Такой порядок следует из положений пункта 6 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 1519416076).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Что такое аналитический учет и зачем он нужен при УСН

<…>

Одним из элементов учетной политики организации является рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Разрабатывается он бухгалтером самостоятельно на основе общего Плана счетов с учетом специфики работы фирмы. Однако часто рабочему плану счетов не уделяется какого-либо внимания, а к приказу об учетной политике прикладывается стандартный План счетов, предусмотренный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Поступать так, конечно, можно, поскольку учетная политика — это внутренний документ и каждый сам решает, насколько подробно его прописывать и детализировать. Но можно пойти и по другому пути — разработать рабочий план счетов «под себя». Ведь Инструкция к Плану счетов предполагает, что по большинству счетов будет вестись так называемый аналитический учет. Значит, перечень аналитических счетов целесообразно привести в рабочем плане счетов. Или хотя бы принципы ведения такого учета должны быть прописаны в вашей учетной политике. Что именно представляет собой данный вид учета и к каким счетам целесообразно открыть подробную аналитику, читайте в данном материале.*

Каковы общие правила построения аналитическогоучета

Аналитический учет ведется для того, чтобы представить информацию в более детализированном виде.*

В Инструкции к Плану счетов сказано, по каким именно элементам нужно организовать аналитический учет в отношении каждого счета. Например, по счету 01 «Основные средства» аналитика должна вестись по отдельным инвентарным объектам. А по счету 10 «Материалы» — по отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.).

Точно так же обстоит дело со счетами учета расчетов с покупателями или продавцами. На них аналитический учет ведется по контрагентам, а внутри таких «аналитик» — по каждому расчетному документу. Соответственно в учетной политике просто укажите, по каким элементам вы ведете аналитический учет. Нумеровать аналитические счета при их большом наличии не нужно, ведь элементы могут постоянно пополняться*.

Суть вопроса

Аналитические счета нумеровать и отражать в рабочем плане счетов необязательно. Принцип их открытия достаточно отразить в учетной политике. Но если аналитические счета вы нумеруете, тогда укажите их в виде субсчетов в рабочем плане счетов.

А можно и нумеровать аналитические счета, особенно если они укрупненные*. Тогда с номером они будут выступать уже как субсчета и их надо прописать в рабочем плане счетов. Так, по счету 01 вы можете завести субсчета по видам объектов основных средств: «Здания», «Транспорт», «Оборудование», «Вычислительная техника» и т. п.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Какие еще документы, кроме рабочего плана счетов, нужно приложить к учетной политике

Сформировать учетную политику, а также проверить, правильно ли составлен тот документ, который у вас уже утвержден, поможет специальный сервис, размещенный в электронном журнале «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт и разверните верхнее меню, нажав ссылку «еще» справа. Выберите раздел «Учетная политика по УСН». И следуйте рекомендациям, представленным на открывшейся странице.

Вести аналитический учет исключительно в виде системы субсчетов удобно, когда элементы учета не сильно мелкие и постоянны. Например, это относится к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», с которого мы начнем более подробно рассматриватьаналитику.

<…>

На что обратить внимание, отражая расчеты с покупателями и поставщиками

Выше мы упомянули, что счета, на которых учитываются расчеты с покупателями и поставщиками, требуют аналитического учета по контрагентам, а внутри них — по конкретным платежным документам.

Кроме того, аналитический учет по таким счетам надо построить таким образом, чтобы была информация о полученных (выданных) авансах. Соответственно к счету 60 откройте субсчета «Расчеты с поставщиками по приобретенным товарам (работам, услугам)» и «Расчеты с поставщиками по предоплате (авансам)». А к счету 62 заведите субсчета «Расчеты с покупателями за реализованные товары (работы, услуги)» и «Расчеты с покупателями по предоплате (авансам)». В разрезе каждого субсчета ведите аналитический учет по контрагентам и платежкам.*

Если аванс был, то сначала сумму вы отражаете по субсчету, предназначенному для авансов. А затем, когда покупка или продажа состоится, перекинете сумму на другой субсчет, на котором отразите и саму покупку (продажу). Так вы закроете поставку. Если предоплаты не было, то субсчет, предназначенный для аванса, не используется.

Читайте также

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется по направлениям использования средств. О том, какие варианты возможны на практике, вы узнаете из материалов, опубликованных в журнале «Упрощенка».

Пример 2. Отражение в бухучете расчетов с поставщиком на условиях предоплаты

ООО «Пир» на условиях 100-процентной предоплаты приобретает товары у поставщика. Деньги за товар в размере 125 000 руб. перечислены обществом на расчетный счет контрагента 25 июня 2014 года. Товар обществу согласно условиям договора поставщик отгрузил частями в таком порядке:

— 26 июня 2014 года — на сумму 80 000 руб.;

— 1 июля 2014 года — на сумму 45 000 руб.

Бухгалтер ООО «Пир» 25 июня сделал проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам»

КРЕДИТ 51

— 125 000 руб. — перечислен аванс поставщику;

26 июня:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиком за товар»

— 80 000 руб. — принят к учету товар;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиком за товар» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам»

— 80 000 руб. — сумма предоплаты зачтена в счет оплаты стоимости товара.

1 июля были сделаны проводки, аналогичные двум последним, только на сумму 45 000 руб.

Нюансы, требующие особого внимания

Если аналитические счета в рабочем плане счетов вы не указываете, перечислите их в самой учетной политике. Либо укажите в этом документе принцип их открытия.

Цель аналитического учета — иметь более детальную информацию о деятельности и финансовом положении компании. Поэтому даже если аналитика не предусмотрена Инструкцией к Плану счетов, вы вправе добавить ее самостоятельно.

Если для учета за основу вы берете стандартный План счетов, то, как правило, он требует не только доработки, но и сокращения. Те счета, которые вы никогда в силу специфики деятельности фирмы использовать не будете, приводить в рабочем документе не нужно.

<…>

Журнал «Упрощенка»№ 8, Август 2014

3. Статья:Как в налоговом учете при УСН отразить продажу товаров

<…>

Выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым единым налогом при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.15 ип. 1 ст. 249 НК РФ). Доходы включают в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они получены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией, то есть день поступления денег на банковский (лицевой) счет или в кассу, получения имущества, прав требования и т. д. Если в счет оплаты получен вексель, доход признают в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ.

Размер доходов подтверждают первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении (актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д.) (ст. 346.24 НК РФ).

Доходы, которые выражены в валюте, учитывают в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило предусмотренопунктом 3 статьи 346.18 НК РФ. В результате могут возникнуть положительные курсовые разницы, которые с 2013 года не являются налогооблагаемым доходом (п. 1 ст. 346.15п. 11 ст. 250 НК РФ).

«Упрощенцы» с объектом доходы не могут уменьшить выручку на стоимость покупных товаров и иных расходов, связанных с реализацией товара (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут учесть стоимость покупных товаров в расходах. Это можно сделать и в том случае, если организация приобрела товар и рассчиталась с поставщиком в период применения «упрощенки» с базой доходы, а реализовала товар, когда стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами. Ведь покупную стоимость товаров, оплаченных поставщику, организация может списать именно тогда, когда они реализованы покупателю* (п. 1 ст. 39подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 02.12. 2010 № 03-11-06/2/182 (с учетом позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 29. 06.2010 № 808/10).

Пример учета реализации покупных товаров

В 2011 году ООО «Звезда» применяло «упрощенку» с объектом налогообложения доходы. В декабре 2011 года ООО «Звезда» приобрело партию товаров стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были оплачены поставщику.

С января 2012 года организация перешла на уплату единого налога с разницы между доходами и расходами.

В феврале 2012 года ООО «Звезда» заключило договор поставки товаров с ЗАО «Альфа» на сумму 170 000 руб. Вся партия товаров была отгружена в этом же месяце. В марте ООО«Альфа» оплатило ООО «Звезда» поставку.

При расчете авансовых платежей по единому налогу при «упрощенке» за I квартал 2012 года бухгалтер ООО «Звезда» учел:

  • в составе доходов – 170 000 руб.;
  • в составе расходов – 118 000 руб. (100 000 руб. – стоимость товара и 18 000 руб. – сумма «входного» НДС, уплаченного поставщику).

<…>

ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка