Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 октября 2014 418 просмотров

Работник в течение месяца не вышел на работу, а затем уволился. В табеле поставили прогулы. При заполнении формы РСВ-1 подраздел 6.8 гр.7 (доп. сведения), какой нужно указывать код "НЕОПЛ" или какой то другой? В постановлении 2П от 16.01.2014г. про прогулы конкретно ничего не указано.Вопрос 2. Работник работает по основному месту и по совместительству на одном предприятии. Брал отпуск без содержания по основному месту (23.07.-24.07.), совместительству (20.07.-24.07).В подразделе 6.8 в гр.7 указан период отпуска по основному месту (т.е.23.07.-24.07).Нужно ли в подразделе 6.8 указывать период отпуска по совместительству или же берется только основное место работы?Вопрос 3. Работник пошел в отпуск (отпускные выплатили за 3 дня). На следующий день попал в больницу (б/л предоставил). При формировании отчета РСВ -1 выходит ошибка, что по сотруднику Иванову, указан отрицательный заработок и отрицательная база (происходит из-за того что сумма отпускных больше чем сумма больничных). Как это правильно отразить в РСВ-1?

2) Законодательство не содержит ответа на этот вопрос, разъяснений контролирующих органов нет.

В графе 6 таблицы в особых случаях пишут код, соответствующий характеру стажа. Если сотрудник просто работал по трудовому договору, графу 6 оставляют пустой.

Если сотрудник по основной работе ушел в отпуск без содержания с 23.07.2014, до этой даты время засчитывается в страховой стаж, даже если по совмещаемой работе он ушел в отпуск без содержания с 20.07.2014. Соответственно, в подразделе 6.8 отражается только отпуск по основному месту работы;

3) при во время отпуска сотрудник болел, нужно пересчитать отпускные, так как продолжительность отпуска меняется. Поскольку составе первоначально выданных отпускных, перечисленных сумм НДФЛ и страховых взносов есть переплата.

Пенсионный фонд не примет персонифицированный отчет с отрицательными суммами начисленных страховых взносов. Как быть в этом случае законодательство ответа не содержит, разъяснений нет. Поэтому организация должна сама решить, как этого избежать.

Например, в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5» есть возможность перенести отрицательные суммы страховых взносов в один из ближайших прошлых месяцев текущего отчетного периода, в котором сумма начисленных страховых взносов превышала отрицательные значения страховых взносов, начисленных в последнем месяце работы. Такой перенос не отражается в бухгалтерском или налоговом учете, а носит исключительно вспомогательный характер.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п

<…>

Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения

Код Полное наименование Акт законодательства Срок действия кода
<….>
НЕОПЛ Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды*, кроме периодов с кодами ДЛДЕТИ и ЧАЭС  Статьи 76128157165262335414 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч.1), ст.3; 2006, N 27, ст.2878; 2008, N 9, ст.812; 2011, N 49 (ч.1), ст.7031; 2013, N 48, ст.6165; N 27, ст.3449, ст.3477) с 01.01.2014

<…>

2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Подраздел 6.8

В подразделе 6.8 графы «Начало периода» и «Конец периода» таблицы заполните в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. При этом порядковый номер присваивается только строкам, содержащим даты «Начало периода» и «Конец периода».

Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то периоды работы укажите в отдельных строках по каждому из видов договоров. При этом период работы по гражданско-правовому договору заполняется с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Этот код нужно проставить в графе 7.

Графу «Территориальные условия (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 кПорядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к зарплате сотрудников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), не указывайте.

Графы 5–9 заполните, если сотрудник занят на тяжелых или вредных работах, дающих право на досрочную пенсию. Данные графы не заполняйте, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов.

Графу «Особые условия труда (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Существует два случая, когда в данной графе нужно указывать не один код, а два. При этом второй пишут строкой ниже.

Первый случай: сотрудник выполняет работы, дающие ему право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со списками № 1 и № 2, утвержденными постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Тут укажите код соответствующей позиции списка.

Второй случай: право на досрочную пенсию возникает в соответствии со статьей 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Для такого сотрудника нужно будет дополнительно указать код профессии в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Графу «Основания (код)» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии сприложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом значение «СЕЗОН» ставьте, только если отработан полный сезон на работах, предусмотренных перечнями сезонных работ. Данные перечни определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями (ст. 293 ТК РФ).

Графу «Дополнительные сведения» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.*

Однако в некоторых случаях предусмотрен особый порядок заполнения данной графы (см. таблицу ниже).

Случаи, когда графу «Дополнительные сведения» надо заполнять по-особому Как заполнить
Сотрудник был занят на работах с особыми условиями труда не каждый день в течение календарного периода, ограниченного датами «Начало периода» и «Конец периода» Укажите количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях труда. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо является осужденным и отбывает наказание в местах лишения свободы Приведите количество засчитанных в трудовой стаж календарных месяцев и дней работы. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо – водолаз Впишите фактическое время пребывания под водой (часов, минут). Например, «26 ч 30 мин.»

Графу «Основания (код)» условий досрочного назначения пенсии заполните в соответствии сприложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

В графе «Дополнительные сведения» об условиях досрочного назначения пенсии в зависимости от значения, указанного в графе 8 «Основания (код)», укажите соответствующую информацию:
– налет часов (часов, минут);
– количество прыжков с парашютом;
– количество спусков (подъемов);
– фактически отработанное время (месяцев, дней);
– объем работ (доля ставки) по занимаемой должности;
– количество учебных часов.

Следует отметить, что код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Пример заполнения подраздела 6.8

Иванов А.И. работает в «Гермесе» водолазом-спасателем 1-го класса (профессиональная аварийно-спасательная служба). Профессия «водолаз» поименована в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Код соответствующей позиции списка № 1 – 12100000-11465. Код особых условий труда – «27-1».

Должность «спасатель 1-го класса» поименована в перечне, утвержденномпостановлением Правительства РФ от 1 октября 2001 г. № 702. Код соответствующей позиции перечня – 26534. Код условий, дающих право на досрочное назначение пенсии, – «27-СП».

Организация находится в г. Архангельске (местности, приравненной к районам Крайнего Севера). Код территориальной местности – «МКС»Районный коэффициент на территории г. Архангельска установлен в размере 1,2 постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 20 ноября 1967 г. № 512/П-28.

Фактическое время пребывания под водой с 1 января по 31 марта – 50 часов 30 минут.

Количество фактически отработанных полных дней при пятидневной рабочей неделе – 57.

Количество месяцев, принимаемых к зачету в стаж, бухгалтер рассчитал следующим образом:
– 2,69 мес. (57 раб. дн. : 21,2 раб. дн./мес.).
Что составляет 2 месяца 20 дней.

За период работы в таких условиях за Иванова были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

На основании индивидуальных сведений бухгалтер «Гермеса» заполнил подраздел 6.8 в форме РСВ-1 ПФР.

<…>

Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России

3.Статья: Подготовка новой квартальной отчетности в ПФР

Ольга Прыгова, заместитель управляющего Отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Бумажный расчет РСВ-1 сшивать не надо

— В первом квартале в нашей компании было всего два работника, оформленных по трудовому договору, — директор и главбух. Сам руководитель весь квартал был в отпуске без содержания. Надо ли подавать индивидуальные сведения на руководителя?

— Да, надо. Раздел 6 требуется заполнять на всех застрахованных. В том числе на тех, кто был в отпуске без содержания (п. 33 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п. — Примеч. ред.).

— А как правильно заполнить сведения в разделе 6?

— В графах 2 и 3 подраздела 6.8 на руководителя надо заполнить период работы с 01.01.2014 по 31.03.2014. А в графе 7 записать код «НЕОПЛ».*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, АПРЕЛЬ 2014

4.Статья: РАБОТНИК РЕШИЛ ПЕРЕНЕСТИ ЧАСТЬ ОТПУСКА НА ДРУГОЕ ВРЕМЯ

Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

Если сотрудник переносит часть отпуска на другое время, согласованное с работодателем, у бухгалтера возникает дополнительная работа по пересчету отпускных, зачету больничного пособия, НДФЛ и страховых взносов.

Случаи, когда работодатель должен перенести на другой срок ежегодный оплачиваемый отпуск работника с учетом его пожеланий, перечислены в статье 124 Трудового кодекса. Такая обязанность возникает у работодателя, если:

  • - работник во время ежегодного оплачиваемого отпуска был временно нетрудоспособен;*
  • - исполнял государственные обязанности;
  • - работнику своевременно (за три дня до отпуска) не были выплачены отпускные;
  • - работник не был предупрежден о дате начала ежегодного отпуска за две недели.

Какие документы нужно оформить, как пересчитать отпускные, НДФЛ и страховые взносы, рассмотрим на примере случая переноса в связи с болезнью работника во время ежегодного оплачиваемого отпуска.

КАК ОФОРМИТЬ ПЕРЕНОС ОТПУСКА

Чтобы перенести часть отпуска, не использованную в связи с болезнью, на другое время, работнику нужно обратиться к работодателю с заявлением. В нем сотрудник укажет:

  • - или желаемую дату начала отпуска, например: «прошу перенести неиспользованные дни отпуска в количестве 10 календарных дней на период с 11 по 20 марта 2014 года»;
  • - или более поздний срок: «прошу перенести неиспользованные дниотпуска в количестве 10 календарных дней на более поздний срок».

Когда этот срок наступит, работодатель оформит новый приказ о предоставлении ежегодного отпуска. Покажем на примере, как это сделать.

ПРИМЕР 1

Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин оформил очередной ежегодный оплачиваемый отпускс 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года он был временно нетрудоспособен. С 6 февраля 2014 года Ф.С. Флибукин приступил к работе.

Как документально оформить перенос неиспользованных днейотпуска, если известно, что работник с согласия работодателя решил взять их с 11 марта 2014 года?

Решение

Из 21 календарного дня ежегодного отпуска сотрудник использовал 11 дней, из которых:

— 6 календарных дней — в декабре 2013 года;

— 5 календарных дней — с 9 по 13 января 2014 года.

Неиспользованными у Ф.С. Флибукина остались 10 календарных дней отпуска (21 календ. дн. – 11 календ. дн.).

Дни отпуска, болезни и рабочие дни показаны в табеле учета рабочего времени на образце 1.

Образец 1 Фрагменты табеля учета рабочего времениФ.С. Флибукина в январе и феврале 2014 года

Заявление о переносе отпуска. В заявлении о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска работнику нужно указать, что он просит перенести эти 10 календарных дней отпуска на период с 11 по 20 марта 2014 года (см. образец 2).

Образец 2 Заявление работника о переносе отпуска скачать

Если работодатель не возражает против переноса отпуска, в левом верхнем углу заявления работника он сделает запись: «Не возражаю. Зоетропов. 29.01.2014. Отделу кадров подготовить приказ о переносе отпуска. Бухгалтериипересчитать сумму отпускных».

Приказ о переносе отпуска. На основании заявления работника руководитель издает приказ о переносе отпуска в произвольной форме (см. образец 3).

Образец 3 Приказ о переносе отпуска на другую дату скачать

Изменения в график отпусков. В графике отпусков по форме № Т-7, утвержденной приказом Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или форме, разработанной работодателем самостоятельно, следует отразить корректирующие сведения.

Если компания использует форму № Т-7, их нужно внести:

— в графу 8 «Основание (документ)»;

— графу 9 «Дата предполагаемого отпуска» раздела «Отпуск/перенесение отпуска».

Изменения в личную карточку работника. В личной карточке работника по форме № Т-2, утвержденной приказом Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или форме, разработанной работодателем самостоятельно, у Ф.С. Флибукина указано, чтоотпуск ему предоставлен на 21 календарный день с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года в соответствии с приказом № 7891/к от 23.12.2013.

В случае переноса не использованных работником дней ежегодного оплачиваемого отпуска эти сведения нужно скорректировать.

Если компания использует форму № Т-2, в разделе «Отпуск» личной карточки работника нужно сделать следующее:

— исправить показатель графы 4 «Количество календарных дней отпуска» — зачеркнуть 21 и вписать 11;

— в графе 6 зачеркнуть дату окончания отпуска — 23.01.2014 и вписать в нее новую дату окончания отпуска — 13.01.2014 — дату, предшествующую открытию больничного;

— в графе 7 указать основание переноса отпуска — приказ о переносе отпуска (см. образец 4 ниже).

Образец 4 Фрагмент раздела «Отпуск» личной карточки работника

ПЕРЕСЧИТЫВАЕМ ОТПУСКНЫЕ, НДФЛ И ВЗНОСЫ*

При переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на другой период бухгалтеру нужно пересчитать отпускные, так как продолжительность отпуска меняется.

Вместо одной продолжительности отпуска сотрудник использует меньшее количество дней. Получается, что в составе первоначально выданных отпускных, перечисленных сумм НДФЛ и страховых взносов есть переплата.

В отношении части отпуска, перенесенной на другой срок, отпускные нужно будет рассчитывать заново, так как расчетный период будет другой.

Покажем пересчет отпускных, НДФЛ и страховых взносов на примере.

В данном примере начисление страховых взносов на зарплату декабря 2013 года не рассматриваем

ПРИМЕР 2

Продолжим пример 1. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемомотпуске.

Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года Ф.С. Флибукин был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года, а второй больничный, закрытый 5 февраля 2014 года, — 6 февраля, когда Ф.С. Флибукин приступил к работе.

Рассчитаем суммы переплаты по отпускным, страховым взносам и НДФЛ, если известно, что:

— средний дневной заработок для оплаты отпуска составил 1156,46 руб., сумма отпускных, начисленная в декабре 2013 года, — 24 285,66 руб. (1156,46 руб. ? 21 календ. дн.);

— компания уплачивает страховые взносы по общим тарифам, а взносы на случай травматизма — по тарифу 0,2%;

— работник не имеет права на стандартный налоговый вычет;

— в бухгалтерском учете компания не создает резерв на оплатуотпусков.

Рассмотрим действия бухгалтера.

23 декабря 2013 года (за три дня до начала отпуска работника) бухгалтер сделал следующие проводки по начислению и выплате отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 24 285,66 руб. — начислены отпускные сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3157 руб. (24 285,66 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ с суммыотпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 21 128,66 руб. (24 285,66 руб. – 3157 руб.) — перечисленыотпускные на зарплатную карту сотрудника.

31 декабря 2013 года бухгалтер начислил страховые взносы на суммы отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчета расчетов с ПФР, ФФОМС и ФСС РФ по страховым взносам

— 7334,27 руб. (24 285,66 руб. ? 30,2%] — начислены страховые взносы.

31 января 2014 года бухгалтер компании пересчитал суммуотпускных, определил суммы переплаты по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ.

Пересчет отпускных. Поскольку Ф.С. Флибукин фактически был в ежегодном оплачиваемом отпуске только 11 календарных дней — с 26 декабря 2013 года по 13 января 2014 года, суммаотпускных за использованные дни отпуска составила 12 721,06 руб. (1156,46 руб. ? 11 календ. дн.).

Переплата по отпускным равна 11 564,6 руб. (24 285,66 руб. – 12 721,06 руб.).

Пересчет страховых взносов и НДФЛ. Переплата по страховым взносам составила 3492,51 руб. (11 564,6 руб. ? 30,2%). Переплата по НДФЛ составила 1503 руб. (11 564,6 руб. ? 13%).

Сторнирование. 31 января 2014 года бухгалтер сторнировал суммы переплаты. Заметим, что в декабре в момент ухода работника в отпуск отпускные ему были начислены правильно, поэтому вносить исправления в записи 2013 года не нужно.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 11 564,6 руб. — сторнирована излишне начисленная суммаотпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1503 руб. — сторнирован излишне удержанный НДФЛ с суммы отпускных.

Операции по сторнированию будут отражены в бухгалтерской справке (см. образец 5).

Образец 5 Фрагмент бухгалтерской справки

Образец 6 Фрагмент бухгалтерской справки

ЧТО ДЕЛАТЬ С ПЕРЕПЛАТОЙ ПО ОТПУСКНЫМ, НДФЛ И ВЗНОСАМ

Прежде чем определить, какую сумму выплатить работнику, нужно выполнить ряд действий, связанных с переплатой по отпускным, НДФЛ и взносам.

Переплата по НДФЛ

В момент начисления отпускных бухгалтер начисляет и НДФЛ. В наших примерах эти действия совершены в декабре 2013 года. Сумма отпускных за весь период отпуска вошла в облагаемую базу по НДФЛ за 2013 год.

В январе 2014 года в связи с пересчетом и сторнированием отпускныхвозникла переплата по НДФЛ. Поскольку налоговый период по НДФЛ (2013 год) завершен, переплату нельзя зачесть в счет платежей по НДФЛ с выплат за 2014 год. Ее можно только вернуть работнику.

В каких случаях можно зачесть переплату по НДФЛ

Комментирует В.А. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга:

«Зачесть можно только переплату текущего налогового периода. В остальных случаях переплата возвращается налогоплательщику. В примере, рассмотренном в статье, работник переносит неиспользованные дни отпуска. Отпускные за не использованные в январе 2014 года дниотпуска сторнируются. В этом случае переплату зачесть нельзя, ее можно только вернуть. Порядок возврата НДФЛ установлен в пункте 1 статьи 231 НК РФ».

Порядок возврата НДФЛ будет рассмотрен в следующих номерах журнала

Какие действия нужно произвести для возврата переплаты, говорится в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Бухгалтер извещает сотрудника о переплате по НДФЛ. В извещении он указывает, что переплату можно вернуть. Для этого работник должен написать заявление. Переплату бухгалтер перечисляет на счет работника в банке, указаный в его заявлении.

В каком размере выплатить пособие

Пособие по временной нетрудоспособности бухгалтер назначает сотруднику в течение 10 календарных дней со дня его обращения с больничным листом, а выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный в компании для выплаты зарплаты ( ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

ПРИМЕР 3

Продолжим пример 2. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемомотпуске. Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года сотрудник был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года.

Рассчитаем, в каком размере работнику нужно начислить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 14 по 28 января, если известно, что:

— заработок сотрудника, включенный в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, составил 360 000 руб. в 2012 году (не превышает предельную базу в 512 000 руб.) и 408 000 руб. в 2013 году (не превышает предельную базу в 568 000 руб.);

— страховой стаж работника — более 8 лет;

— зарплата выдается в компании два раза в месяц 20-го и 5-го числа каждого месяца.

Решение

Работник принес больничный лист 29 января. Ближайший день выплаты зарплаты — 5 февраля. Бухгалтер рассчитал пособие 31 января 2014 года.

Расчет пособия. Работник заболел в январе 2014 года. Расчетный период для определения пособия — с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года. Определим средний дневной заработок работника.

Средний дневной заработок равен 1052,05 руб. [(360 000 руб. + 408 000 руб.): 730]. Размер дневного пособия составит 1052,05 руб. (1052,05 руб. ? 100%). Начисленная сумма пособия — 15 780,75 руб. (1052,05 руб. ? 15 календ. дн.).

Начисление НДФЛ на сумму пособия. В отличие от других пособий по социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). НДФЛ равен 2051 руб. (15 780,75 руб. ? 13%).

НДФЛ удерживают при фактической выплате пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумма пособия, которую бухгалтер должен был бы выплатить 5 февраля, составит 13 729,75 руб. (15 780,75 руб. – 2051 руб.).

Однако за работником числится переплата по отпускным, поэтому на руки он получит другую сумму.

Зачет переплаты отпускных. Сумма излишне начисленныхотпускных равна 11 564,6 руб., НДФЛ с этой суммы составляет 1503 руб. (11 564,6 руб. ? 13%) (см. данные бухгалтерской справки).

Работник получает отпускные за вычетом НДФЛ. Следовательно, переплата по отпускным — 10 061,6 руб. (11 564,6 руб. – 1503 руб.).

Бухгалтер уменьшил сумму пособия, которую компания должна выплатить по первому больничному листу, на сумму переплаты по отпускным. Оставшаяся сумма пособия будет равна 3668,15 руб. (13 729,75 руб. – 10 061,6 руб.).

В бухгалтерском учете 31 января 2014 года бухгалтер отразил сторнирование излишне начисленных отпускных, а также НДФЛ на эту сумму (см. пример 2).

Начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер оформил следующим образом:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 3156,15 руб. (1052,05 руб. ? 3 календ. дн.) — учтена в расходах сумма начисленного пособия за первые три дня болезни;

ДЕБЕТ 69-1 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70

— 12 624,6 руб. (1052,05 руб. ? 12 календ. дн.) — отражена сумма начисленного пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, по первому больничному;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2051 руб. (15 780,75 руб. ? 13%) — начислен НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 3668,15 руб. [(15 780,75 руб. – 2051 руб.) – (11 564,6 руб. – 1503 руб.)] — перечислена сумма пособия за вычетом переплаты по отпускным.

Как зачесть переплату по страховым взносам

В наших примерах отпускные были начислены в декабре 2013 года. Они вошли в состав облагаемых выплат в декабре 2013 года. В тот момент облагаемая база и сумма взносов были определены правильно. Пересчетотпускных и сторнирование страховых взносов не связаны с выявлением ошибки в расчетах 2013 года. Поэтому вносить изменения в форму РСВ-1 ПФР, индивидуальные сведения, а также в форму-4 ФСС не нужно. Такой подход изложен в письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19.

Сторнирование в январе 2014 года суммы отпускных приведет к уменьшению облагаемой базы по страховым взносам за январь 2014 года. Это обоснованное уменьшение облагаемой базы. Оно подтверждается листками нетрудоспособности работника, заявлением работника и приказом директора о переносе неиспользованных дней на другой период, бухгалтерской справкой.

При уменьшении облагаемой базы уменьшится и сумма взносов, подлежащих уплате с выплат сотрудникам компании за январь 2014 года. Об этом нужно сделать запись в бухгалтерской справке (см. образец 6).

В отчетности за I квартал 2014 года нужно отразить облагаемую базу за вычетом сторнированных сумм отпускных.

ПРИМЕР 4

Воспользуемся условиями примеров 1—3 и результатами их решения. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин 6 февраля 2014 года представил второйбольничный, закрытый 5 февраля 2014 года. За отработанное в феврале время работнику начислена заработная плата в размере 28 900 руб.

Нужно учесть переплату по страховым взносам, возникшую в связи с тем, что работник болел в период своего отпуска.

Решение

Пособие по временной нетрудоспособности по второмубольничному листу за период с 29 января по 5 февраля 2014 года бухгалтер рассчитал так.

Средний дневной заработок работника и сумма дневного пособия равны 1052,05 руб. (см. пример 3). Сумма пособия за период с 29 января по 5 февраля составит 8416,4 руб. (1052,05 руб. ? 8 календ. дн.). Она не облагается страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ).

Страховые взносы бухгалтер начислит только на сумму зарплаты за отработанное в феврале время. Поскольку взносы рассчитывают с начала года (ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ), бухгалтер учтет сторнированную сумму отпускныхпри расчете взносов:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 28 900 руб. — начислена заработная плата за февраль;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 по субсчетам расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 5235,29 руб. [(28 900 руб. – 11 564,6 руб.) ? 30,2%] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, включая взносы на случай травматизма с выплат Ф.С. Флибукину.

Особенности подготовки индивидуальных сведений

Как правило, в индивидуальных сведениях отражают положительные показатели. В Инструкции по заполнению форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п, не предусмотрены ситуации, когда показатель облагаемой базы по страховым взносам в ПФР принимает отрицательное значение.

На практике специалисты отделений ПФР не принимают персонифицированный отчет с отрицательными суммами начисленных страховых взносов. Как этого избежать, можно прочитать в электронном журнале в статье «Как избавиться от отрицательных страховых взносов в программе “1С”».*

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

5.Статья: КАК ИЗБАВИТЬСЯ ОТ ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПРОГРАММЕ «1С»

А.В. Вольдейт, специалист отдела автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы компании «Микротест»

Пенсионный фонд не примет персонифицированный отчет с отрицательными суммами начисленных страховых взносов. Рассмотрим, как избежать этого в программе «1С».

В каких случаях суммы начисленных страховых взносов могут оказаться отрицательными? Как правило, эта ситуация возникает при удержании с увольняемого работника суммы излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни.

Если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком «минус».

Рассмотрим, как это исправить в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5». Последовательность операций покажем на примере.

КАК ОТРАЖАЕТСЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ ИЗЛИШНЕ ВЫПЛАЧЕННЫХ ОТПУСКНЫХ

Работница ЗАО «Дельтаон» Е.И. Акимова уволилась 20 мая 2013 года. На дату увольнения неотработанными остались семь календарных дней отпуска, оплаченного сотруднице авансом. Сумма излишне выплаченных отпускных составила 14 573,79 руб. (рис. 1)

Рисунок 1 Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка «Оплата»

Других начислений за май Е.И. Акимова не имеет (сотрудница находилась в отпуске без сохранения зарплаты).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С МИНУСОМ*

За май 2013 года в документе «Расчет страховых взносов» (интерфейс «Расчет зарплаты» меню «Налоги и взносы» — «Начисление страховых взносов») начислены отрицательные страховые взносы (рис. 2).

Рисунок 2 Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка «Оплата»

Нам нужно таким образом преобразовать суммы страховых взносов, начисленные со знаком «минус», чтобы Пенсионный фонд принял индивидуальные сведения по форме СЗВ-6-4 по уволенной работнице без фиксации ошибки.

Корректировку следует выполнять после формирования проводок за текущий месяц.

ПЕРЕНОСИМ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ В МЕСЯЦ С ПРЕВЫШАЮЩИМИ ИХ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМИ ЗНАЧЕНИЯМИ*

Перенос в данном случае представляет собой операцию, которая не отражается в бухгалтерском или налоговом учете. Она носит исключительно вспомогательный характер

В программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5» есть возможность перенести отрицательные суммы страховых взносов в один из ближайших прошлых месяцев текущего отчетного периода, в котором сумма начисленных страховых взносов превышала отрицательные значения страховых взносов, начисленных в последнем месяце работы.

Определяем подходящий прошлый месяц

У Е.И. Акимовой таким месяцем был март 2013 года. Это видно из документа «Начисление страховых взносов» за март (рис. 3).

Рисунок 3 Документ «Начисление страховых взносов» за март

Переносим и плюс, и минус

Для переноса отрицательных страховых взносов из последнего отработанного месяца (май 2013 года) в март используем документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» (интерфейс «Расчет зарплаты организаций» меню «Налоги и взносы» — «Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам»).

Для переноса необходимо создать новый документ. Обратите внимание: его создают, когда проводки за месяц уже сформированы.

На вкладке «Страховые взносы» нужно заполнить:

  • - показатель «Учет доходов» — это величина облагаемой базы для начисления страховых взносов;
  • - показатели «Исчислено страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС» (по каждому фонду соответственно) — суммы начисленных страховых взносов.

При этом добавим две строки по нашей работнице:

  • - за март — с отрицательными значениями;
  • - май — с положительными (рис. 4).

Рисунок 4 Документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам»

КОРРЕКТИРУЕМ ОТЧЕТНОСТЬ В ПФР*

После переноса данных следует подать в ПФР корректирующие формы отчетности:

  • - РСВ-1 ПФР;
  • - индивидуальные сведения.

Корректирующая форма РСВ-1 ПФР

Для создания корректирующей формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2013 года в интерфейсе «Расчет зарплаты» меню «Отчеты» —«Регламентированные отчеты» добавляем новый отчет, указав тип расчета «корректирующий». И заполняем его с учетом произведенного переноса (рис. 5).

Рисунок 5 Отчет по форме РСВ-1 ПФР

В сформированном отчете будут учтены выполненные корректировки. Корректирующую форму РСВ-1 ПФР можно выгрузить и передать в фонд в любое время по мере ее готовности.

Готовим корректирующие индивидуальные сведения

Корректирующие индивидуальные сведения подаются вместе с исходными формами персонифицированной отчетности за следующий отчетный период.

При этом корректировки вносятся в отчетность по формам, которые действовали в отчетном периоде, за который вносятся изменения. За I квартал 2013 года — в форме СЗВ-6-4 (письмо ПФР от 23.05.2011 № 08-25/5577).

Для создания корректирующей формы СЗВ-6-4 в интерфейсе «Кадровый учет организаций» меню «Персонифицированный учет» — «Подготовка данных ПФР» в документе «Подготовка данных для передачи в ПФР» необходимо добавить дополнительную пачку СЗВ-6-4 (рис. 6).

Рисунок 6 Подготовка данных для передачи в ПФР. Добавление СЗВ-6-4

Для добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо выставить признак «Корректирующие» (рис. 7)

Рисунок 7 Установка реквизитов

Затем в состав добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо добавить запись по уволенной в мае сотруднице (рис. 8).

Рисунок 8 Добавление записи

После добавления записи по сотруднику необходимо перезаполнить показатели облагаемой базы и суммы страховых взносов (рис. 9).

Рисунок 9 Перезаполнение показателей облагаемой базы и суммы взносов

После нажатия кнопки «Перезаполнить доходы и взносы» будет заполнена табличная часть заработка по месяцам. Программа автоматически изменит и уплату взносов. Но в нашем случае величина уплаченных страховых взносов не изменилась. Поэтому необходимо в поле «Уплачено» установить значения исходной формы, а суммы в полях «Доуплачено» обнулить (рис. 10).

Рисунок 10 Корректировка уплаченных взносов

<…>

Журнал «Зарплата» № 12 декабрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка