Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 октября 2014 17 просмотров

Вопрос: В течение нескольких лет производился капитальный ремонт здания производственного цеха. Само здание выстроено в 1986г. Прежний собственник ликвидирован, у сегодняшнего собственника здание находится в течение 10 лет. Необходимо увеличить стоимость здания на затраты (а они были немалые, произведен ремонт полов, стен, окон, крыши), которые были произведены, в связи с этим можем ли мы увеличить срок амортизации здания и на сколько, если это возможно. Спасибо.

В налоговом учете по общему правилу организация вправе изменить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства. В данном случае у Вас производится капитальный ремонт, а значит изменять срок Вы не можете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Как в бухучете отразить регулярные крупные затраты на капитальный ремонт основного средства. Ремонт производится с периодичностью более 12 месяцев

Такие затраты отразите в составе расходов будущих периодов.

Расходы на капитальный ремонт не увеличивают первоначальную стоимость основных средств, а отражаются в бухучете в составе затрат того отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01). Порядок отражения затрат на капитальный ремонт изложен в приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01. Согласно разъяснениям финансового ведомства, затраты на регулярные дорогие капитальные ремонты с длительными интервалами между его проведениями следует отражать в Бухгалтерском балансе как отдельный показатель, уточняющий данные по строке 1150 «Основные средства». Для лучшего понимания показателей отчетности такие затраты можно отражать по отдельной строке, например, «Долгосрочные затраты на обслуживание основных средств». Погашение капитальных затрат следует производить во временном интервале между дорогостоящими ремонтами, то есть до следующего ремонта. Оставшийся срок полезного использования основного средства после проведения капремонта не меняется. Продолжайте начислять амортизацию исходя из ранее установленного срока.*

Чтобы равномерно отражать расходы текущего отчетного периода, которые относятся к будущим отчетным периодам, используйте счет 97 «Расходы будущих периодов» (Инструкция к плану счетов). Исходя из этого, в бухучете существенные затраты на капремонт по факту их осуществления отразите на счете 97. И затем равномерно списывайте на счета учета затрат.

В учете данные операции отразите проводками:

На дату осуществления расходов на капитальный ремонт:

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70...)

– учтены затраты на капитальный ремонт основных средств.

Равномерное списание расходов на счета затрат отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97
– списана часть затрат на капремонт основных средств на расходы.

Пример отражения в бухучете затрат на проведение регулярного капитального ремонта основного средства

На балансе ЗАО «Альфа» числится высокотехнологичное оборудование. Согласно технической документации периодический капитальный ремонт оборудования необходимо проводить через каждые 2 года в течение срока его эксплуатации. Первый капитальный ремонт выполнен в ноябре 2013 года. Руководствуясь разъяснениями Минфина России, бухгалтер «Альфы» списывал данные затраты равномерно в течение 2 лет с даты проведения первого ремонта.

Капитальный ремонт проводился силами подрядчика. Его стоимость составила 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

В ноябре:

Дебет 97 Кредит 60

– 1 000 000 руб. – отражены затраты на капитальный ремонт;

Дебет 19 Кредит 60

– 180 000 руб. – учтен НДС со стоимости капитального ремонта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 180 000 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

– 1 180 000 руб. – перечислены денежные средства подрядчику.

С ноября в течение 24 месяцев:

Дебет 20 Кредит 97

– 41 667 руб. (1 000 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат на капитальный ремонт оборудования.

В бухгалтерском балансе за 2013 год затраты на капитальный ремонт оборудования были отражены по строке «Долгосрочные затраты на обслуживание основных средств».

Тыс. руб.

Пояснения Наименования показателя Код На 31 декабря 2013 года На 31 декабря 2012 года На 31 декабря 2011 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
... ... ... ... ...
Основные средства 1150 ... ... ...
В том числе:
Здания
1151 ... ... ...
Оборудование 1152 20 000 ... ...
Долгосрочные затраты на обслуживание основных средств 1153 917 ... ...
... ... ... ... ...
Итого по разделу I ... ... ... ...

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

<…>

По общему правилу организация вправе изменить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкциимодернизации или технического перевооружения основного средства. Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка