Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Шины: как учесть покупку, замену и списание

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 октября 2014 17 просмотров

Предприятие согласно заключенного гос.контракта производит ремонт федеральной а/дороги, объемы заказчиком принимаются ежемесячно с-но форм КС-2, 3. В виду стихийного бедствия (ливневые дожди - паводок), часть сданной дороги разрушено, восстановление было произведено за счет собственных средств, так как заказчик на объект выезжал, согласился с разрушениями, но оплачивать отказался. Как правильно отразить все затраты в бухгалтерском и налоговом учете, проводки. Спасибо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Расходы на восстановление кабеля

Организация-генподрядчик строит здание для заказчика. По вине генподрядчика на стройплощадке был разорван кабель (интернет для соседних домов). Соседями и генподрядчиком составлен акт. Генподрядчик выполнил работы по восстановлению кабеля и эти расходы хочет передать заказчику. Как их отразить в учете?

Одного желания генподрядчика для этого мало. Нужно еще согласие заказчика оплатить данные расходы. Если согласие есть, их нужно включить в себестоимость выполняемых работ, а полученное от заказчика возмещение отнести на увеличение дохода от выполнения работ по договору. Эти расходы учитываются и для целей налогообложения.

Если заказчик не согласится возместить указанные расходы, то в бухгалтерском учете отнести их следует также на себестоимость работ по договору. Они учитываются как расходы, связанные с договором, но не возмещаемые в цене договора подряда.*

<…>

Путеводитель по вопросам учета и налогообложения в строительстве

2. Статья:Затраты по аннулированному договору

<…>

Иногда обстоятельства складываются так, что договор аннулируется. Например, заказчик может в одностороннем порядке отказаться от его исполнения. Или подрядная организация оказывается вынуждена расторгнуть договор в связи с невозможностью его исполнения. Как учесть производственные расходы?

Общие правила

Вначале напомним общие нормы законодательства.

Налоговый учет
Возможность признавать затраты по аннулированным договорам предусмотрена подпунктом 11 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой нормой в состав внереализационных расходов можно включать затраты на аннулированные заказы и на производство, не давшее продукции.

Причем и в том и в другом случае расходы признаются на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318319 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Учитываем затраты в целях налогообложения прибыли

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ для признания расходов нужно обеспечить выполнение двух обязательных условий: об экономической обоснованности и документальном подтверждении.* В отношении аннулированных договоров, пожалуй, наиболее актуальным является вопрос: а обоснованны ли расходы?

Отказ заказчика
По большому счету, расходы можно считать обоснованными в случаях, когда расторжение договора производится по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством. Например, если организация (заказчик) в одностороннем порядке отказалась от исполнения договора подряда по причине, не связанной с ненадлежащим выполнением работ подрядчиком.*

<…>

Н.Н. Максимова,

бухгалтер-консультант

Журнал «Учет в строительстве» № 10, октябрь 2011

3. Статья:Компании защитили спорные расходы от претензий налоговиков

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за претензий инспекторов к экономической обоснованности расходов компаний. За последние полгода судьи рассмотрели 25 дел. Компании выиграли 15 споров, налоговики — 10.

Проверяющие часто считают, что если сделка не принесла компании прибыли, то относящиеся к ней расходы экономически не обоснованы. Но для судей главное, что сделка реальна, а компания изначально намеревалась получить прибыль.

Какие аргументы помогли компаниям отстоять расходы

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила контрагенту за консультации. Инспекторы признали затраты необоснованными и доначислили налог на прибыль. Причина — периоды, отраженные в актах на услуги, предшествовали дате договора Расходы на консультации обоснованны и при заключении договора задним числом. Акты оказанных услуг, электронная переписка с контрагентом и другие документы доказывали реальность консультаций. Значит, расходы обоснованны (постановление от 16.05.14 № Ф05-4114/14*) При оформлении договора после совершения сделки безопаснее зафиксировать, что контракт распространяет свое действие на отношения сторон до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ). При этом стоит уточнить, с какой конкретно даты действует договор
Компания потратила деньги на выполнение работ для заказчика. Работы она выполнила некачественно, заказчик их не принял, и договор расторгли. Из-за этого ревизоры признали затраты необоснованными Затраты в ходе выполнения подряда обоснованны, даже если заказчик не принял работы.* Для судей главным стал факт, что изначально компания собиралась получить оплату от заказчика. А в реальности сделки сомнений не было. Поэтому суд признал законным учет спорных затрат (постановление от 25.04.14 № Ф05-3613/14) На практике заказчики иногдане подписывают акт, ссылаясь на некачественные работы, но пользуются результатами работ. Чтобы взыскать оплату, подрядчик должен доказать, что передал результаты работ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.12 № 4319/12). Подтвердить это могут свидетели, фотографии, переписка

<…>

Анна Ульянова,

эксперт «УНП»

Газета «Учет. Налоги. Право» № 22, июнь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка