Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

«В этом году рассмотрят более 500 изменений в Налоговый кодекс»

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3
21 октября 2014 47 просмотров

Мы покупатель, закупаем товар у Поставщика. Самовывоз. Заказываем доставку у сторонней транспортной компании.Кто должен выписать ТТН? Мы(покупатели), Поставщики, Транспортная компания?

Если доставку товара сторонним перевозчиком заказывает покупатель, транспортную накладную оформляет покупатель, если в условиях договора с транспортной компанией не прописано, что накладную должен составить перевозчик.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Советы аудитора помогут вам правильно учесть расходы на доставку товара со склада продавца

Светлана Хвостова,
руководитель аудиторской практики ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

<…>

Со склада продавца товар забирает транспортная организация

Итак, ваша компания заключила с контрагентом договор купли-продажи. В нем прописано, что товар должен забрать покупатель. Но собственного транспорта у компании нет. Поэтому руководство приняло решение обратиться к перевозчику. Как же оформить все подтверждающие документы?

Начну с договора перевозки. Его с транспортной компанией заключает именно покупатель. Значит, грузоотправителем в данном случае будет он же. Ведь компания заказывает перевозку уже своего товара. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 223 и пункта 2 статьи 458 ГК РФ. Соответственно, грузополучателем тоже будет покупатель. Тут все понятно.

Дальше вы оформите транспортную накладную в трех экземплярах. Конечно, если в условиях договора вы не прописали, что этот документ должен составить перевозчик*. Форма накладной приведена в приложении 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Накладной вы подтвердите, что договор перевозки груза действительно был заключен (подп. 1 и 2 ст. 785 ГК РФ). При этом один экземпляр вы передадите транспортной компании. А два остальных оставите у себя.

Важно, что поставщик к транспортной компании отношения вообще не имеет. Его задача – подготовить груз к отправке, известить об этом покупателя и передать тому, кто за ним приедет, в целости и сохранности. А вместе с ним отдать товарную накладную по форме № ТОРГ-12.*

Как обосновать расходы, если доставку товара компания заказывает стороннему перевозчику? Вам понадобятся следующие документы: договор перевозки или агентирования, товарная накладная по форме № ТОРГ-12. И еще один из двух документов: товарно-транспортная или транспортная накладная. Разберем ситуацию на примере.

Какие документы нужно оформить и как отразить в учете покупку товара, если его доставил перевозчик

ООО «Плюс» покупает партию товара общей стоимостью 118 000 руб. с учетом НДС у ЗАО «Минус» на условиях самовывоза. При этом забрать его поручили стороннему перевозчику – ООО «Автогруз». С этой компаниейООО «Плюс» 22 марта 2013 года заключило договор перевозки, а 26 марта передало ей один экземпляр транспортной накладной.

В тот же день представитель перевозчика приехал на склад поставщика с доверенностью покупателя. Бухгалтер ЗАО «Минус» оформил товарную накладную по форме № ТОРГ-12 и передал один экземпляр перевозчику.

Также продавец выставил счет-фактуру на отгрузку. Больше никаких документов ЗАО «Минус» не оформляло. Покупатель оплатил товар поставщику 4 апреля 2013 года. Стоимость услуг перевозчика составила 23 600 руб. с учетом НДС.

В учете бухгалтер ООО «Плюс» сделает следующие записи.

26 марта 2013 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. – принята к учету партия товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС по партии товара;

ДЕБЕТ 41 (44) КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – включена стоимость перевозки в первоначальную стоимость товара либо в состав транспортно-заготовительных расходов (если вы торговая организация) в зависимости от учетной политики;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3600 руб. – отражен входной НДС по транспортным услугам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по товару;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 3600 руб. – принят к вычету НДС по транспортным услугам.

4 апреля 2013 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – оплачена партия товара.

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2013

2.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>

Транспортная накладная

При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную*. Оформляя этот документ, грузоотправитель тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

Транспортная накладная состоит из 17 разделов. В ней указывают сведения:

  • о грузоотправителе, грузополучателе;

  • о перевозчике;

  • о грузе;

  • о транспортном средстве;

  • о стоимости услуг транспортной компании;

  • о сопроводительных документах.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, стоит подробно указывать адреса мест погрузки и выгрузки товаров в разделах 6 и 7.

А вот в разделе 8, который посвящен условиям перевозки, допустимы прочерки. Это будет означать, что сроки погрузки, штрафы за просрочку доставки или за простой транспорта и другие условия перевозки нужно определять по общим правилам, установленным Законом от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ.

Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 1 ст. 252 НК РФписьмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).

Товарно-транспортная накладная

Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по форме № 1-Т (раздел 2указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78,п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля. При этом обязательно заполнить все реквизиты.

Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

  • товарный – в нем определены взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей. На основании сведений из этого раздела грузоотправитель списывает товар, а грузополучатель его оприходует;

  • транспортный – в нем фиксируют взаимоотношения грузоотправителей – заказчиков автотранспорта с организациями – владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Сведения из этого раздела нужны, чтобы учитывать расходы на перевозку, доставку груза.

Такие правила предусмотрены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Важная деталь: если грузоотправитель выдал транспортную накладную, то в общих случаях оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно.*

Внимание: при перевозках этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, помимо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т, необходимо оформить справку к ней.

Транспортная накладная, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, не является документом, удостоверяющим легальность производства и оборота указанной продукции. Такой вывод подтверждают разъяснения Росалкогольрегулирования от 8 июля 2011 г.

Ситуация: можно ли не оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, если грузоотправитель выдал транспортную накладную

Да, можно.

Ведь, как и большинство первичных документов, товарно-транспортную накладную не обязательно составлять по унифицированной форме. Форма № 1-Т утвержденапостановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако вопрос о том, применять ее или же использовать самостоятельно разработанную форму, решает руководитель. После чего утверждает ее приказом к учетной политике.

Более того, применять транспортную накладную и товарно-транспортную накладную независимо от ее формы вовсе не обязательно. Для подтверждения факта заключения договора перевозки груза автомобильным транспортом достаточно транспортной накладной.*

Все это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008,части 1 статьи 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, пункта 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Аналогичный вывод отражен и в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.

<…>

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка