Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 октября 2014 120 просмотров

Как оформить и отразить в бухучете возврат товара при посреднических операциях.АГЕНТ от своего имени (на УСН без НДС) по поручению ПРИНЦИПАЛА закупает товар у ПОСТАВЩИКА.По условиям договора (между ПОСТАВЩИКОМ и АГЕНТОМ) АГЕНТ возвращает товар.Как это оформить документально?Принципал предоставляет АГЕНТУ накладную на возврат (ТОРГ-12) на имя АГЕНТА.Кто должен выставить счет-фактуру при возврате: ПРИНЦИПАЛ или АГЕНТ?Так как АГЕНТ не является плательщиком НДС, то не должен составлять с/ф на возврат ПОСТАВЩИКУ.

Агент регистрирует поступивший от комитента счет-фактуру в части 2 журнала учета. А затем агент перевыставляет этот счет-фактуру поставщику. В строке 1 агент приводит дату счета-фактуры принципала и номер по своей хронологии. В строке 2 должно быть указано наименование агента. Выписанный счет-фактуру агент регистрирует в части 1 журнала учета. При этом в графах 10 и 11 агент указывает сведения о принципале. В графе 12 отражает реквизиты счета-фактуры, составленного принципалом. Поставщик на основании счета-фактуры агента принимает к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров.

В бухгалтерском учете при этом сделайте проводки:

Дебет 004 – получены товары от принципала.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом» – отражен возврат товара поставщику;

Кредит 004 – списаны с забалансового учета товары.

На дату поступления оплаты от поставщика:

Дебет 50 (51) Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» – отражена оплата от поставщика.

На дату перечисления оплаты принципалу:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 50 (51) – перечислены принципалу денежные средства, полученные от поставщика.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

<…>

Бухучет

Расчеты с заказчиком отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов), к которому целесообразно открыть субсчета:
– «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»;
– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»;
– «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов».

Получение и продажу товара отразите проводками:

Дебет 004
– получены материальные ценности от комитента;

Кредит 004
– списаны с учета материальные ценности, реализованные по посредническому договору.

<…>

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:*

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:*

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Статья:Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»

<…>

Комитент возвращает товары, купленные для него посредником

Если комитент возвращает товары, принятые на учет, то он должен выставить счет-фактуру комиссионеру. В строке 6 комитент указывает наименование поставщика.*

Комиссионер регистрирует поступивший от комитента счет-фактуру в части 2 журнала учета. А затем посредник перевыставляет этот счет-фактуру поставщику. В строке 1 комиссионер приводит дату счета-фактуры комитента и номер по своей хронологии. В строке 2 должно быть указано наименование комиссионера. Выписанный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. При этом в графах 10 и 11 комиссионер указывает сведения о комитенте. В графе 12 отражает реквизиты счета-фактуры, составленного комитентом. Поставщик на основании счета-фактуры комиссионера принимает к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров.* Наглядно весь этот порядок видно на схеме 4.

Схема 4. Как выставлять счета-фактуры при возврате товаров поставщику

Повторимся еще раз: все вышеприведенные правила выставления счетов-фактур при посреднических сделках и возврате товаров относят как к договорам комиссии, так и к договорам агентирования.

<…>

Журнал «Главбух» № 18, Сентябрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка