Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 октября 2014 303 просмотра

Вопрос Ольге Цибизовой, заместителю директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения(УСН) и не является плательщиком НДС. ТСЖ, от имени и за счет, в интересах и по поручению собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома(МКД)(т.е.по специфичному виду деятельности) заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями(РСО) на отопление, холодное и горячее водоснабжение, на услуги связи(антенна, радио) и пр. Все эти РСО выставляют в адрес ТСЖ счета и счета-фактуры с учетом НДС. ТСЖ плательщиком НДС не является и действует от имени и за счет физических лиц - граждан, потребителей коммунальных ресурсов. В связи с новыми требованиями с 01.10.2014 и с 01.01.2015 по учету НДС, какие журналы учета и как должен вести ТСЖ и куда что сдавать или вообще никуда не сдавать и ничего не вести по НДС??? Спасибо.Отвечает Евгения Мещирякова, эксперт горячей линии «Системы Главбух»20 октября, 17:20С 1 января 2015 года вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур должны только плательщики НДС, налоговые агенты по НДС и посредники (даже если они не являются плательщиками НДС). Поэтому если у ТСЖ заключен с собственниками посреднический договор, то в следующем году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур вести надо.Уважаемая Евгения! Я умею читать статьи и без вашего указа. Вы даже не поняли мой вопрос. Поучитесь сами: не всем посредникам нужно вести, а сдавать? Я предполагала что по нашему специфичному виду деятельности рекомендацию даст Ольга Цибизова - сотрудник Минфина. Попробуйте попросить ответ у нее на мой конкретный вопрос, Мы не являемся посредниками. Мы, ТСЖ, действуем от имени и за счет, в интересах и по Уставу от всех жителей- физических лиц нашего многоквартирного дома.

Учитывая вышеизложенное, в данном вопросе речь идет о посредническом договоре на приобретение коммунальных и иных услуг от имени и за счет, в интересах и по поручению собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома (что и подтверждается текстом вопроса).

Поскольку ТСЖ действует от имени собственников помещений в МКД, то счета-фактуры и другие первичные документы выставляются в адрес ТСЖ, которое затем перевыставляет их в адрес собственников помещений МКД.

Что касается порядка оформления документов по НДС.

1. РСО выставляет счет-фактуру на имя ТСЖ, который ТСЖ регистрирует у себя в части 2 журнала учета счетов-фактур. Сведения о полученном от РСО счете-фактуре ТСЖ указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур.

2. На основании этого счета-фактуры ТСЖ оформляет счета-фактуры на имя заказчика в лице собственников помещений МКД. При этом номер счета-фактуры ТСЖ устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от РСО. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры ТСЖ указывает наименование и адрес РСО, ее ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике, собственнике помещения МКД). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который РСО выставила на имя ТСЖ. Счета-фактуры, оформленные на имя собственников МКД, регистрируются в части 1 журнала учета счетов-фактур.

При регистрации счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур ТСЖ дополнительно указывает:
– в графе 10 – наименование РСО, у которого ТСЖ приобрел услуги для собственников помещений МКД;
– в графе 11 – ИНН и КПП РСО.
Причем вести журнал учета счетов-фактур ТСЖ обязано и в текущем периоде и в последующие в т.ч. в 2015 году (такая обязанность сохраняется у посредников). Применять новую форму журнала учета счетов-фактур ТСЖ обязано с 01.10.2014 г. До 01.01.2015 г. ТСЖ журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию не сдают. С 1 января 2015 г. такая обязанность у ТСЖ появляется (в электронном виде). Срок сдачи — тот же, что и для декларации по НДС (подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ).

Декларацию по НДС ни в 2014, ни в 2015 г. ТСЖ не сдает (ее должны сдавать только посредники – налоговые агенты по НДС)

При этом ТСЖ книгу покупок и книгу продаж вести не должно, ведь ТСЖ не начисляет НДС и не принимает налог к вычету.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Покупка через посредника

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от его имени (агента, поверенного), заказчик принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом на имя заказчика. То есть продавец выставляет счет-фактуру напрямую на имя заказчика, минуя посредника. Данный счет-фактуру заказчик регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Об этом сказано в пункте 11 приложения 3 и в пункте 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В аналогичном порядке заказчик может принять к вычету НДС с аванса, перечисленного им продавцу через посредника. Для этого у заказчика должны быть:
– договор, предусматривающий перечисление аванса посреднику;
– копия договора, предусматривающего последующее перечисление аванса продавцу посредником;
– платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса посреднику;
– копии платежных документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса продавцу посредником;
– счет-фактура, выставленный продавцом заказчику на сумму полученного аванса. В строке 5 этого счета-фактуры должны быть указаны реквизиты платежного документа, по которому посредник перечислил аванс продавцу.

Такой порядок следует из положений пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ, подпункта «з» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается письмом Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-07-11/7651.

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.*

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. Следует отметить, что при приобретении товаров у нескольких поставщиков выставлять заказчику сводный счет-фактуру посредник не вправе. При этом в качестве дополнительной информации он может указать в счете-фактуре, выставляемом заказчику, наименование своей организации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

При регистрации счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник дополнительно указывает:
– в графе 10 – наименование продавца, у которого посредник приобрел товары для комитента;
– в графе 11 – ИНН и КПП продавца.
Это следует из подпунктов «к»–«л» пункта 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*

3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*

Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур* (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «1».
Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

4. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Регистрирует такой документ в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 7 приложения 3 и пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

5. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок (п. 11 приложения 3, п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом в графах 11–12 книги покупок заказчик указывает сведения о посреднике (подп. «о»–«п» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Аналогичный алгоритм действий применяется при составлении и передаче счетов-фактур на сумму оплаты (частичной оплаты):
– выданной посредником продавцу в счет предстоящих поставок;
– полученной посредником от заказчика в счет посреднического вознаграждения.

Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как правило, помимо указанного документа для правомерного вычета налога со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) у заказчика должны быть:
– копия счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);
– копии первичных учетных и расчетных документов по сделке.

Если посредник приобретает товары для нескольких заказчиков у одного поставщика, то сумму НДС, которую ему предъявил поставщик, он распределяет по нескольким счетам-фактурам. В результате суммы НДС в счетах-фактурах, которые получит от посредника каждый заказчик, не будут совпадать с той, что значится в копии счета-фактуры поставщика. Однако такое расхождение не может стать причиной отказа заказчикам в вычете НДС. Они вправе заявить входной налог в том размере, который указан в счете-фактуре от посредника. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 марта 2014 г. № 03-07-15/11221 и ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7473. Документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».*

Для подтверждения права на вычет с суммы выданного аванса помимо счета-фактуры, выставленного посредником, у заказчика должны быть:
– копия счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);
– договор, заключенный между посредником и продавцом, а также договор, заключенный между заказчиком и посредником (предусматривающие авансовую форму расчетов по сделке купли-продажи);
– документы, подтверждающие фактическое перечисление оплаты (частичной оплаты) между сторонами сделки (заказчиком, посредником и продавцом).

Подробнее об учете НДС при приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) по посредническим договорам см. Как начислить НДС с посреднических операций.

Пример оформления счетов-фактур при покупке товаров через посредника

АО «Альфа» (заказчик) заключило договор комиссии от 3 октября 2014 г. № 12 с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (посредник, являющийся плательщиком НДС). Согласно договору «Гермес» закупает товары в собственность «Альфы». Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, составляет 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

20 октября «Гермес» заключил с АО «Производственная фирма "Мастер"» договор купли-продажи тостеров. Цена договора составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

23 октября товар был отгружен в адрес «Гермеса». Счет-фактуру от 23 октября 2014 г. № 200 бухгалтер «Мастера» выписал на имя «Гермеса».

При получении счета-фактуры от «Мастера» бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал его в части 2 журнала учета счетов-фактур. Кроме того, в части 1 журнала в графах 10–11 бухгалтер указал реквизиты продавца («Мастера»), а в графе 12 – реквизиты счета-фактуры, полученного от «Мастера». В книге покупок счет-фактуру бухгалтер не зарегистрировал. В этот же день бухгалтер «Гермеса» выставил в адрес «Альфы»:
счет-фактуру от 23 октября 2014 г. № 123 на сумму своего вознаграждения;
счет-фактуру от 23 октября 2014 г. № 124 на стоимость товаров, приобретенных для «Альфы» у «Мастера» (к нему бухгалтер приложил копию счета-фактуры, полученного от «Мастера»).

Свои экземпляры счетов-фактур бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур. В книге продаж бухгалтер зарегистрировал лишь счет-фактуру, выставленный на сумму комиссионного вознаграждения.

Бухгалтер «Альфы» при получении счетов-фактур (№ 123, № 124) от «Гермеса» зарегистрировал их в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Дополнительно в графах 11–12 книги покупок бухгалтер «Альфы» указал сведения о посреднике (ООО «Торговая фирма "Гермес"»).

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Кому из «упрощенцев» нужно вести журнал учета счетов-фактур сейчас, а кому — в 2015 году

<…>

В каких ситуациях нужно заполнять журнал учета счетов-фактур в 2014 году

<…>

Ситуация № 2. Плательщик УСН является посредником. О том, что «упрощенцы», выступая посредниками между плательщиками НДС, должны перевыставлять счета-фактуры и вести журнал их учета, сказано в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ.

Выписывается счет-фактура по общим правилам — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (оказания услуг). Далее зарегистрируйте данный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. После чего передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от него счет-фактуру, составленный им на ваше имя на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета). Этот порядок заполнения журнала учета применим, если «упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В ситуации, когда «упрощенец» как посредник приобретает от своего имени товары для плательщика НДС, оформление журнала учета несколько иное. Тогда счет-фактуру, полученный от продавца, зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. После перевыставьте этот документ своему комитенту, зарегистрировав перевыставленный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета).*

<…>

Что изменится с 2015 года

С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238?ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на «упрощенцев», так и на посредников — плательщиков НДС — для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета.* При обычной же продаже, облагаемой НДС, и выписке счета-фактуры плательщикам НДС уже не нужно будет оформлять журнал учета. Есть еще две ситуации, при которых потребуется вести журнал учета счетов-фактур в 2015 году. Первая — если вы ведете посредническую деятельность на основании договора транспортной экспедиции и при этом суммы вознаграждения по договору включаете в состав своей налоговой базы.

Суть вопроса

С 2015 года вести журнал учета полученных и выданных счетов-фактур нужно будет только посредникам.*

Вторая — если вы выполняете функции застройщика. В этих ситуациях вести журнал учета должны как плательщики НДС, так и «упрощенцы». Значит, для «упрощенцев» — налоговых агентов и тех, кто добровольно выписывает счета-фактуры, обязанность вести журнал учета счетов-фактур с 2015 года отменяется (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ).

Важное обстоятельство

С 1 января 2015 года для «упрощенцев» — налоговых агентов и тех, кто добровольно выписывает счета-фактуры, обязанность вести журнал учета счетов-фактур отменяется.

С какой даты применять новую форму журнала учета счетов-фактур

В течение последних нескольких лет журнал учета счетов-фактур вели по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако постановление № 735, официально опубликованное 6 августа 2014 года на сайте pravo.gov.ru, изменило данную форму. С какого момента применять новый журнал учета счетов-фактур, в документе не сказано. В целом правительственные акты вступают в силу по истечении семи дней после их официальной публикации. Таковы правила, установленные Указом Президента РФ от 23.05.96 № 763. И получается, перейти на новое оформление журнала надо было уже 14 августа 2014 года.

Однако документы, регулирующие законодательство о налогах и сборах, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Это четко прописано в пункте 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ. Значит, датой вступления в силу постановления № 735 будет 1 октября 2014 года. Ведь это начало нового налогового периода по НДС. Стало быть, начиная с этой даты счета-фактуры нужно заносить в обновленную форму журнала учета.*

<…>

Теперь что касается самой новой формы. Журнал учета по-прежнему состоит из двух частей. Это часть 1 «Выставленные счета-фактуры» и часть 2 «Полученные счета-фактуры». Документ, как и раньше, можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. И хранить журнал нужно также четыре года с момента последней записи. Об этом говорится в пункте 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.

Но сразу заметим, что c 2015 года бумажный вариант фактически отменяется (подробная информация представлена в последнем разделе статьи).*

Как заполнять журнал

Самое существенное изменение в форме журнала учета заключается в том, что появились дополнительные графы для отражения сведений о посреднической деятельности.*

Так, в графах 10—12 части 1 журнала посредники должны отражать наименование продавца, участвующего в сделке, его ИНН, КПП, а также номер и дату полученного от него счета-фактуры. Эти сведения будут дублировать информацию из граф 4, 8 и 9 части 2 журнала.

В частности, если вы что-то продаете для комитента, то в графах 10—12 части 1 журнала вы будете указывать наименование комитента и реквизиты полученного от него счета-фактуры. Ведь в итоге комитент является продавцом в сделке. Если же вы что-то покупаете для комитента, то в этих графах вы укажете данные реального продавца, у которого покупаете товар.

<…>

Новые графы 10—12 части 2 журнала предназначены для посредников, которые привлекают субкомиссионеров или субагентов. Но на практике, надо признать, такое встречается не так уж часто.

Далее мы рассмотрим пример заполнения новой формы журнала учета, проиллюстрировав все рисунками. Заметьте: новые графы (10—12 каждой части журнала учета) и измененные (графы 4—7) для наглядности мы выделили синим цветом.

Пример. Как комиссионеру на УСН заполнить журнал учета счетов-фактур

ООО «Цветник» (комитент), применяющее общую систему налогообложения, заключило договор комиссии с ООО «Глория» (комиссионер) на продажу цветов. ООО «Глория», применяющее УСН, 13 октября 2014 года реализовало цветы ООО «Флора» на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), выставив счет-фактуру № 8. Продавцом в счете-фактуре указано ООО «Глория», покупателем — ООО «Флора».

В тот же день после выписки данного счета-фактуры бухгалтер сообщила об этом комитенту. И он выставил обществу свой счет-фактуру. В этом документе те же данные, что и в счете-фактуре комиссионера, за исключением следующего. Продавцом указано ООО «Цветник» (а не ООО «Глория»), покупателем — ООО «Глория» (а не ООО «Флора»). И счету-фактуре присвоен комитентом свой номер — 27.

Бухгалтер ООО «Глория» заполнила часть 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета так, как показано ниже. В частности, в графе 3 указала код вида операции по перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти (приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@), — 04. В графы 10 и 11 внесла наименование продавца — ООО «Цветник» и его ИНН/КПП. В графу 12 — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета бухгалтер зарегистрировала реквизиты счета-фактуры, полученного от комитента (см. ниже).

Таблица Как отчитываться в налоговую инспекцию «упрощенцам», которые выставляют счета-фактуры

Ситуация Порядок, действующий в 2014 году Порядок, актуальный для 2015 года
«Упрощенец» выступает как налоговый агент по НДС Декларация по НДС сдается в ИФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ)
Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается
«Упрощенец» ведет посредническую деятельность

Декларация по НДС не оформляется и в ИФНС не сдается.

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

Декларация по НДС сдается в ИФНС, только если вы посредник — налоговый агент. Срок сдачи отчета — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма подачи — электронная. В декларацию включаются сведения из журнала учета счетов-фактур (п. 1 и подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона № 238?ФЗ). В данное время обсуждается проект приказа новой формы декларации, где будут предусмотрены разделы, в которых нужно показывать сведения из журнала.

Журнал учета счетов-фактур сдают в ИФНС только те посредники, которые не признаются налоговыми агентами. Форма сдачи — электронная. Срок сдачи — тот же, что и для декларации (подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ)*

«Упрощенец» добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру Декларация по НДС подается в налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Форма подачи — электронная (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ)
Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается

<…>

Почему с 2015 года журнал учета счетов-фактур нужно будет вести в электронном виде

С 2015 года журнал учета счетов-фактур придется полностью перевести в электронный вид. Это связано с тем, что в электронном же виде его придется ежеквартально представлять в ИФНС (см. таблицу выше).* Конечно, никто не запретит дублировать данные и на бумаге либо просто выводить журнал на бумажный носитель, если это необходимо для работы или в целях самоконтроля посредникам на УСН (ведь только для них, как мы уже сказали, сохранится обязанность вести журнал).

Кроме того, в пункте 1 Правил ведения журнала учета сейчас пока что говорится о двух вариантах ведения журнала — бумажном и электронном.

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 10, ОКТЯБРЬ 2014

3. Статья: Когда «упрощенцам» нужно оформлять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

<…>

Таблица 2 Что изменится в оформлении документов и отчетности по НДС с 2015 года

Причина, по которой «упрощенец» оформляет счет-фактуру Правила оформления документов, действующие в 2014 году Правила оформления документов, которые будут применяться в 2015 году
Плательщик УСН выполняет обязанности налогового агента по НДС Декларацию по НДС и журнал учета счетов-фактур можно оформлять как на бумаге, так и в электронном виде (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137)*
Комиссионер на УСН перевыставляет счета-фактуры в рамках посреднического договора Журнал учета можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137). Декларацию по НДС сдавать не нужно Журнал учета счетов-фактур нужно вести в электронном виде (подп. «б» п. 2 ст. 12 Закона № 134-ФЗ). Декларацию по НДС сдавать не нужно*
«Упрощенец» добровольно выставил счет-фактуру при реализации по просьбе контрагента Декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). Журнал учета счетов-фактур можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137)

* «Упрощенцы» — налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, с 1 января 2015 года обязаны сдавать в инспекцию декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 4, АПРЕЛЬ 2014

4. Справочник: Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

<…>

Таблица подготовлена на основании приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

В части 1 журнала
«Выставленные счета-фактуры»
В части 2 журнала
«Полученные счета-фактуры»
<…>
Посредник (комиссионер, агент), действующий от своего имени При реализации товаров комитента (принципала):
регистрирует счета-фактуры, выставленные:
– покупателям по реализованным товарам*;
– покупателям на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок;
– комитенту (принципалу) на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок;
– комитенту (принципалу) на сумму своего вознаграждения;
– комитенту (принципалу) при возврате товаров покупателем («обратная реализация»)
регистрирует счета-фактуры, полученные от:
– комитента (принципала) по реализуемым товарам*;
– комитента (принципала) на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок*;
– покупателя при возврате товаров комитенту (принципалу) («обратная реализация»)
При приобретении товаров для комитента (принципала)
регистрирует счета-фактуры, выставленные:
– комитенту (принципалу) на сумму своего вознаграждения;
– продавцу при возврате товаров комитентом (принципалом) («обратная реализация»)
регистрирует счета-фактуры, полученные от:
– продавца по товарам, приобретенным для комитента (принципала);
– продавца на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок;
– комитента (принципала) при возврате товаров продавцу («обратная реализация»)*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка