Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2014 3 просмотра

ИП находится на ЕНВД - транспортные услуги (1 автомобиль).Как определить, что доход выше 300 000руб. для рассчета взносов в ПФР по фиксированной части - исходя из поступлений на расчетный счет (допустим поступило за год 5 млн. руб.) или "для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2"?Покажите на примере расчета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Когда предпринимателю на ЕНВД выгоднее платить страховые взносы за себя

<…>

Выбираем выгодный способ уплаты фиксированных взносов

Прежде всего напомним, что право уменьшать сумму единого налога на фиксированные взносы, причем без применения 50-процентного ограничения, предоставлено только предпринимателям, у которых нет наемных работников. Об этом — пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ, письма Минфина России от 28.03.2014 № 03-11-11/13900от 21.02.2014 № 03-1111/7515от 27.02.2013 № 03-11-11/83от 12.02.2013 № 0311-11/65 и ФНС России от 06.02.2013 № ЕД-3-3/382@.

ИП с наемными работниками уменьшить ЕНВД могут только на 50% и только на взносы, уплаченные с выплат в пользу работников

Индивидуальные предприниматели же, имеющие наемных работников, уменьшают единый налог на вмененный доход только на страховые взносы, начисленные и уплаченные с выплат в пользу работников. Но не более 50% от суммы единого налога.

При выборе оптимального способа уплаты фиксированных взносов учитывайте, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Кроме того, не стоит забывать и о том, что уменьшить сумму единого налога за определенный налоговый период можно только на те страховые взносы, которые уплачены в том же налоговом периоде (ст. 346.32 НК РФ). На это неоднократно указывал Минфин России (письма от 28.03.2014 № 03-11-11/13853от 07.02.2014 № 03-11-11/5124 и от 02.12.2013 № 03-11-11/52124).

Законодательно установлены только крайние сроки уплаты страховых взносов. Порядок перечисления взносов не определен

Получается, чтобы в каждом квартале предприниматель смог уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплату этих взносов следует производить ежеквартально.

В случае же уплаты фиксированных взносов единовременно коммерсант вправе будет снизить единый налог только в одном квартале. И если величина страховых взносов окажется больше суммы ЕНВД, то на следующие налоговые периоды остаток неучтенных страховых взносов перенести не получится. Такой вывод содержат письма Минфина России от 02.12.2013 № 03-11-11/52119от 02.08.2013 № 03-11-11/31225 и от 09.08.2013 № 03-11-11/32436.

Рассмотрим все вышесказанное на примерах*.

Значения корректирующего коэффициента К2 на очередной календарный год определяют местные органы власти

Пример 1

Индивидуальный предприниматель С.В. Мальцев занимается на территории г. Серпухова Московской области оказанием услуг по ремонту и окраске обуви. В отношении этой деятельности он применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников нет. Выплат иным физическим лицам коммерсант не производит. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за каждый квартал 2014 года, если предприниматель:

— уплатил всю сумму страховых взносов за себя в январе 2014 года;

— перечисляет страховые взносы ежеквартально равными долями.

Решение

Вначале вычислим ЕНВД для случая, когда страховые взносы перечисляются единым платежом.

Согласно решению Совета депутатов г. Серпухова от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции решения от 25.12.2013 № 367/39) значение корректирующего коэффициента К2 в отношении деятельности по ремонту, окраске и пошиву обуви равно 0,6.

Значение К1 на 2014 год составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Соответственно размер вмененного дохода за квартал равен 22 572 руб. [7500 руб. ? 1,672 ? 0,6 ? (1 чел. + 1 чел. + 1 чел.)].

Величина годового вмененного дохода составляет 90 288 руб. (22 572 руб. ? 4 квартала). Она не превышает 300 000 руб. Поэтому С.В. Мальцев должен заплатить за 2014 год страховые взносы, рассчитанные только исходя из МРОТ, в общей сумме 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. ? 26% ? 12);

— ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12).

Таким образом, при условии, что страховые взносы уплачены целиком в январе 2014 года, сумма единого налога на вмененный доход к уплате индивидуальным предпринимателем составит:

— за I квартал 2014 года — 0 руб. [22 572 руб. ? 15% – 20 727,53 руб.];

— за II, III и IV кварталы 2014 года — 3386 руб. [22 572 руб. ? 15%].

Итого сумма единого налога, уплаченная за 2014 год, равна 10 158 руб. (3386 руб. + 3386 руб. + 3386 руб.).

Теперь определим сумму ЕНВД к уплате в бюджет при условии, что страховые взносы коммерсант уплачивал ежеквартально равными долями по 5181,88 руб. (20 727,53 руб.:: 4 квартала). За все кварталы 2014 года она составит 0 руб. [22 572 руб. ? 15% – 5181,88 руб.].

Как видно из примера, в каждом квартале сумма страховых взносов превысила величину исчисленного единого налога (5181,88 руб. > 3386 руб.). Поэтому в бюджет индивидуальный предприниматель не будет перечислять ЕНВД вовсе. А значит, ежеквартальная уплата страховых взносов в данном случае индивидуальному предпринимателю выгоднее.

<…>

Пример 2

Индивидуальный предприниматель А.И. Сидоренко оказывает в г. Котельники Московской области услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств. В отношении этой деятельности он применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Общая площадь стоянки составляет 1200 кв. м. Наемных работников нет. Выплат иным физическим лицам коммерсант не производит. Рассчитаем размер фиксированного платежа по страховым взносам и сумму ЕНВД.

Решение

Согласно решению Совета депутатов городского округа Котельники от 13.11.2013 № 546/77 значение корректирующего коэффициента К2 в отношении деятельности по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств равно 1.

Соответственно размер вмененного дохода за квартал равен 300 960 руб. [50 руб. ? 1,672 ? 1 ? (1200 кв. м + 1200 кв. м + 1200 кв. м)].

Как видно, величина вмененного дохода индивидуального предпринимателя А.И. Сидоренко превышает лимит для расчета страховых взносов уже в I квартале 2014 года (300 960 руб. > 300 000 руб.).

Величина годового вмененного дохода составляет 1 203 840 руб. (300 960 руб. ? 4 квартала).

Первая часть платежа по страховым взносам за 2014 год, рассчитанная исходя из МРОТ, для А.И. Сидоренко также составляет 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. ? 26% ? 12);

— ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12).

Вторая часть фиксированного платежа равна 9038,40 руб. [(1 203 840 руб. – 300 000 руб.) ? 1%].

Общая сумма страховых взносов, которую коммерсант должен заплатить в бюджет за 2014 год, составит 29 765,93 руб. (20 727,53 руб. + 9038,40 руб.).

Указанную сумму взносов предприниматель вправе заплатить ежеквартально равными долями по 7441,48 руб. (29 765,93 руб.: 4 квартала). Тогда сумма ЕНВД, подлежащая уплате в каждом квартале 2014 года, составит 37 702,52 руб. [300 960 руб. ? 15% – 7441,48 руб.]. Итого — 150 810,08 руб.

Уплачивать всю сумму страховых взносов единовременно тоже бывает выгодно

А теперь предположим, что бизнесмен решил всю сумму взносов оплатить единым платежом в IV квартале. Тогда единый налог за I, II и III кварталы 2014 года составит 45 144 руб. (300 960 руб. ? 15%). За IV квартал 2014 года — 15 378,07 руб. (300 960 руб. ? 15% – 29 765,93 руб.). Итого — 150 810,07 руб.

Как видно, в данном случае, какой бы способ уплаты страховых взносов индивидуальный предприниматель ни выбрал, сумма единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет будет одинакова.

Журнал «Вмененка» 6 2014

Е.Г. Ромашкина,

эксперт журнала «Вмененка»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка