Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 октября 2014 10 просмотров

Наша организация (УСН) планирует начать работу с китайским заводом производителем видеокамер наблюдения, на которых будет печататься наш логотип. С чего нужно начинать, какие документы для этого нужны,должны ли мы что платить при получении товара (предполагается что поставки будут небольшими и отправляться по почте в том объеме, который не требует "растамаживат" этот товар) Спасибо..

Придется подать таможенную декларацию, уплатить таможенные пошлины, а также заплатить НДС таможне, который можно будет включить в стоимость камер наблюдения или в состав расходов (в зависимости от объекта налогообложения на УСН).

Из документов потребуются: контракт, инвойсы, таможенная декларация, платежное поручение, подтверждающее уплату НДС на таможне, сопроводительные документы на товар.

Помимо этого, если компания будет вести расчеты в валюте через валютный счет, то придется соблюдать правила валютного регулирования и проходить валютный контроль и предоставлять подтверждающие документы в уполномоченный банк. Подробнее об этом в материалах рекомендации: Какие валютные операции могут проводить российские организации

Если сумма контракта превышает в эквиваленте 50 000 $, то придется составлять и предоставлять в уполномоченный банк паспорт сделки. О том как составить паспорт сделки, см. рекомендацию: Как оформить паспорт сделки.

Также рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями по данному вопросу в таможенный орган на территории регистрации компании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как начислить НДС при импорте

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).*

Уплата НДС на таможне

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).*

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 г.). Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.*

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Ситуация: как платить и принимать к вычету НДС со стоимости товаров, ввезенных в Россию из Китая транзитом через Казахстан

НДС заплатите на российской таможне и примите к вычету в общем порядке.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

При этом провоз товара в режиме транзита через Казахстан на порядок уплаты НДС не влияет. Это объясняется тем, что таможенный транзит является всего лишь процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст. 215, п. 1 ст. 225 Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому данную сделку следует рассматривать как обычный импорт из Китая в Россию. Следовательно, НДС при ввозе товара нужно уплатить только российским таможенным органам в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету в данной ситуации на общих основаниях без каких-либо особенностей (п. 2 ст. 171 НК РФ).

<…>

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).*

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

<…>

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:*

НДС = Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины + Акцизы ? Ставка НДС


Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

НДС = Таможенная стоимость товара + Акцизы ? Ставка НДС


При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:

НДС = Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины ? Ставка НДС


Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

НДС = Таможенная стоимость товара ? Ставка НДС


При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

НДС = Стоимость переработки товара ? Ставка НДС


По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:
12 500 EUR ? 38,1940 руб./EUR = 477 425 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит:
477 425 руб. ? 20% = 95 485 руб.

Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит:
(477 425 руб. + 95 485 руб.) ? 18% = 103 124 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 477 425 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 103 124 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 103 124 руб. – уплачен НДС на таможне.

НДС со стоимости доставки товаров

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость расходов по доставке импортированных товаров до границы с Россией. Стоимость доставки в Россию в контрактную стоимость товаров не включена. Таможенная стоимость определяется по цене сделки с ввозимыми товарами

Да, нужно.

Если организация определяет таможенную стоимость ввозимых товаров по цене сделки, к контрактной цене должны быть дополнительно начислены расходы по перевозке товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию России (подп. 4 п. 1 ст. 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). Поэтому, даже если в контрактную стоимость товаров не были включены расходы по их доставке до границы, они все равно увеличивают таможенную стоимость товаров (цену сделки), которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 160 НК РФ).*

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам. Стоимость доставки товаров в Россию в контрактную стоимость товаров не включена

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Контрактная стоимость партии – 10 000 евро.

Базис поставки товаров – FCA: продавец передал товар в городе Гданьск (Польша) автоперевозчику, которого указал покупатель «Гермес». Транспортировку товара от Гданьска «Гермес» оплатил по отдельному контракту с российским перевозчиком в рублях. Стоимость транспортировки до таможенной границы России составила 87 816 руб.

Таможенная стоимость определяется методом по цене сделки с ввозимыми товарами. «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза 14 мая.

Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составила:
10 000 EUR ? 38,1940 руб./EUR + 87 816 руб. = 469 756 руб.

Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863).

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес» на таможне, составила:
469 756 руб. ? 20% = 93 951 руб.

НДС, который «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, равен:
(469 756 руб. + 93 951 руб.) ? 18% = 101 467 руб.

Суммы таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приобретенные за плату товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (подп. 5 ПБУ 5/01). К фактическим затратам на приобретение товаров, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию (подп. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 469 756 руб. – оприходованы импортированные товары (в себестоимость приобретенных товаров включена стоимость их доставки);

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) – включены в себестоимость импортированных товаров ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 101 467 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 101 467 руб. – уплачен НДС на таможне.

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость страхования товаров при их доставке до границы с Россией. Стоимость страхования товаров в их контрактную стоимость не включена. Таможенная стоимость определяется по цене сделки с ввозимыми товарами

Да, нужно.*

Если организация определяет таможенную стоимость ввозимых товаров по стоимости сделки, к контрактной цене должны быть дополнительно начислены расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров (подп. 6 п. 1 ст. 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). Поэтому, даже если в контрактную стоимость товаров не были включены страховые расходы, они все равно увеличивают таможенную стоимость товаров (цену сделки), которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 160 НК РФ).

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам. Стоимость страхования товаров в их контрактную стоимость не включена

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Контрактная стоимость партии – 10 000 евро.

«Гермес» застраховал эти товары во время их доставки до таможенной границы России в страховой компании «Отечество». Сумма уплаченного страхового взноса, согласно договору, составила 87 816 руб.

Таможенная стоимость определяется методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза 14 мая.

Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составила:
10 000 EUR ? 38,1940 руб./EUR + 87 816 руб. = 469 756 руб.

Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863).

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес» на таможне, составила:
469 756 руб. ? 20% = 93 951 руб.

НДС, который «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, равен:
(469 756 руб. + 93 951 руб.) ? 18% = 101 467 руб.

Суммы таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приобретенные за плату товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (подп. 5 ПБУ 5/01). К фактическим затратам на приобретение товаров, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию (подп. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 469 756 руб. – оприходованы импортированные товары (в себестоимость приобретенных товаров включена стоимость их доставки);

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) – включены в себестоимость импортированных товаров ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 101 467 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 101 467 руб. – уплачен НДС на таможне.

<…>

Вычет уплаченного на таможне НДС

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

<…>

Учет НДС при спецрежимах

Ситуация: как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если организация применяет специальный налоговый режим

НДС, уплаченный на таможне при импорте, можно учесть либо в стоимости имущества, либо в составе расходов.

Порядок учета зависит:

  • от того, какой налоговый режим применяет организация;
  • от вида импортируемого имущества (основные средства или другие товары).

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.

Если организация применяет упрощенку, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

1) при ввозе основных средств – в их стоимость (независимо от выбранного объекта налогообложения) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи:

3) при ввозе сырья и материалов, предназначенных для использования в производстве:

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Если организация применяет ЕСХН, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

Если организация применяет ЕНВД, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте в стоимость ввезенного имущества (в т. ч. основных средств) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом на расчет ЕНВД такие расходы влияния не оказывают (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Статья: Интернет-покупки из-за границы


Андрей Бернев, к. ю. н., адвокат по таможенным спорам специализированного адвокатского кабинета «Право ВЭД»

Хочу заказать в иностранном интернет-магазине кое-что с доставкой почтой или специальными службами доставки (DHL и т. д.). Нужно ли мне оформлять таможенную декларацию для получения посылки из-за границы?

Это зависит от того, какой способ доставки вы выберете. Первый вариант – если интернет-магазин (по своему или по вашему выбору) отправит заказ международным почтовым отправлением (например, через филиал Почты России – EMS) и товар будет ввезен через места международного почтового обмена, перечень которых определен в приложении к приказу ФТС России и Минкомсвязи России от 23.09.13 № 1788/258. В таком случае таможенное декларирование товаров осуществляется согласно положениям главы 44 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС, Таможенный кодекс) с использованием документов, установленных актами Всемирного почтового союза (п. 2 ст. 314 ТК ТС). Это значит, что лично вам оформлять и подавать таможенную декларацию не нужно: оператор международной почтовой связи сам предоставит таможенному органу товар для досмотра и все необходимые для таможенного декларирования документы (п. 1 ст. 315 ТК ТС). Причем если вы сделаете заказ стоимостью менее 5 тыс. рублей, то товар и вовсе может быть выдан вам без дополнительного предъявления таможенным органам, поскольку они досматривают такие товары выборочно (п. 26 Правил таможенного оформления <…> в международных почтовых отправлениях, утв. приказом ГТК России от 03.12.03 № 1381, далее – правила № 1381).*

Таким образом, если интернет-магазин отправил вам товар, предназначенный для личного пользования, международным почтовым отправлением, то подавать таможенную декларацию (декларацию на товары) не нужно. Исключение – если вы приобрели товар не для личного пользования, а для предпринимательской деятельности. В этом случае придется подать декларацию в общем порядке, предусмотренном главой 27 Таможенного кодекса Таможенного союза.*

Второй вариант – интернет-магазин может отправить заказанные товары по договору международной перевозки (то есть через курьерские службы, например, DHL, FedEx, UPS). Тогда вам самостоятельно придется подать таможенную декларацию (п. 3 ст. 355 ТК ТС). Форма и порядок ее заполнения установлены решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.10 № 287.

Собираюсь купить сумку в иностранном интернет-магазине. Она стоит 120 евро. Я беспокоюсь, не придется ли мне заплатить дополнительно какие-нибудь таможенные платежи?

Нет, в вашем случае ничего доплачивать не придется. Таможенные платежи не взимаются в отношении товара для личного пользования, пересылаемого или доставляемого в течение календарного месяца в адрес одного физического лица, если его таможенная стоимость не превышает 1 тыс. евро и общий вес не больше 31 кг (исключение – неделимые товары при отправке международным почтовым отправлением и перевозчиком). Это указано в пунктах 11, 16 приложения 3 к соглашению между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.10 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования <…>» (далее – соглашение от 18.06.10).

Могут ли возникнуть какие-либо проблемы с таможней, если я закажу шесть мобильных телефонов? Я не планирую их перепродавать, просто два телефона я покупаю для себя и жены, а остальные заказали мои друзья, и мы решили объединить заказы, чтобы сэкономить на доставке.

Да, есть риск, что вам придется оплатить ввозные таможенные пошлины, налоги и задекларировать товар в общем порядке. Таможенные органы могут посчитать, что телефоны вы купили не для личного пользования, а для предпринимательской деятельности (подп. 36 п. 1 ст. 4, ст. 353 ТК ТС). В целях таможенного оформления вещи относят к товарам для личного пользования, исходя из устного или письменного заявления о перемещаемых товарах, а также исходя из характера, количества товаров и частоты перемещения (п. 1 ст. 3 соглашения от 18.06.10). Аналогичные критерии указаны и для случаев, когда заказ отправлен международным почтовым отправлением. Под характером товаров понимаются их потребительские свойства, традиционная практика их применения и использования в быту. В части оценки количества товаров нет четкого критерия (например, если не больше десяти экземпляров, то это для личного пользования, а если больше – для предпринимательской деятельности). Этот критерий оставлен на усмотрение таможенников: однородные товары (одного наименования, размера, фасона, цвета и т. п.) в количестве, явно превышающем потребность одного лица, получающего товары, а также членов его семьи, могут рассматриваться как не предназначенные для личного пользования адресата. Что касается частоты пересылки товаров, то однородные товары, пересылаемые хотя бы и в небольших количествах одним и тем же лицом или в адрес одного и того же лица одновременно либо в течение одной недели, тоже могут рассматриваться как не предназначенные для личного пользования (п. 32, 33 правил № 1381). Кроме того, есть перечень товаров, которые в принципе не могут считаться товарами для личного пользования (приложение 1 к соглашению от 18.06.10).

С учетом того, что вы собираетесь ввезти однородный товар (шесть мобильных телефонов) в количестве, явно превышающем ваши личные потребности и потребности семьи, таможенные органы могут отнести эти телефоны к товарам, не предназначенным для личного пользования. В таком случае вам придется уплатить ввозные таможенные пошлины по ставкам Единого таможенного тарифа, утвержденного решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54 (в редакции, действующей на день подачи таможенной декларации), НДС (18 процентов), а также самостоятельно задекларировать этот товар (п. 6, 8 приложения 5 соглашения от 18.06.10, п. 4 ст. 3 соглашения от 18.06.10, ст. 181 ТК ТС).*

Всегда заказывала через иностранные интернет-магазины одежду на сумму до 1 тыс. евро и никакую пошлину не платила. Но недавно услышала, что даже при такой сумме заказа теперь придется платить пошлину. И вообще якобы введены новые правила, из-за которых будет невыгодно покупать в зарубежных интернет-магазинах. Так ли это?

Нет, пока ничего не изменилось. В таможенное законодательство не внесены какие-либо изменения, касающиеся оформления заказов из иностранных интернет-магазинов. По-прежнему, если вы заказываете товар для личного пользования до 1 тыс. евро и весом до 31 кг, таможенные платежи платить не нужно (п. 11, 16 приложения 3 к соглашению от 18.06.10). Однако, согласно примечаниям к этим пунктам соглашения от 18.06.10, любое государство, являющееся членом Таможенного союза (в том числе Россия), может в своем внутреннем законодательстве установить более жесткие нормы ввоза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей. В связи с этим в России сейчас обсуждается возможность снижения порога стоимости товаров для беспошлинного ввоза физическими лицами до 150 евро (вместо 1 тыс. евро). Ограничивать период доставки одному адресату посылок, в отношении которых рассчитывается этот беспошлинный лимит (один календарный месяц), не планируется.

Кроме того, в начале 2014 года некоторые курьерские службы заявили, что не будут доставлять посылки в Россию, поскольку для них были ужесточены правила (в том числе для декларирования получаемой посылки физическое лицо теперь обязано представлять оригинал выписки из банка о переводе денежных средств, оригинал договора, заключенного с таможенным представителем, письмо, подтверждающее личный характер товаров, копию паспорта). Но на самом деле эти требования и так давно предусмотрены в общем виде в Таможенном кодексе (ст. 356 ТК ТС). Просто на практике таможенные органы не требовали все эти документы в обязательном порядке (например, достаточно было представить копию паспорта с регистрацией, распечатку заказа из интернет-магазина и фото заказанных товаров). Стоит отметить, что это неудобство со сбором документов возникло только в случаях отправки товаров курьерскими службами, но не международным почтовым отправлением.

Хочу заказать в Италии диван за 1400 евро (его вес 50 кг). Боюсь, как бы за счет таможенной пошлины он не встал мне во столько же, сколько стоит такой диван в Москве. Как посчитать размер таможенной пошлины?

Размер таможенной пошлины составит 120 евро. Вам скорее стоит беспокоиться о стоимости доставки. При ввозе в Россию товаров для личного пользования физического лица перевозчиком сверх установленных стоимостной и весовой норм ставка таможенной пошлины одна. Она составляет 30 процентов от таможенной стоимости товаров (но не менее 4 евро за 1 кг) в части превышения стоимостной нормы – 1 тыс. евро и (или) весовой нормы – 31 кг (п. 6, 8 приложения 5 к соглашению от 18.06.10). Поэтому расчет должен быть следующий: таможенная стоимость вашего товара составляет 1400 евро, что на 400 евро превышает стоимостную норму. Единая ставка составляет 30 процентов. Таможенный платеж, исходя из превышения стоимостной нормы, составит 120 евро (400 евро 5 30 процентов). В части превышения весовой нормы на 19 кг (50 кг – 31 кг) таможенный платеж составит 76 евро (19 кг 5 4 евро). Так как таможенный платеж, рассчитанный от превышения весовой нормы, составляет меньшую сумму (76 евро) в сравнении с таможенным платежом, рассчитанным от превышения стоимостной нормы (120 евро), уплате подлежит сумма в размере 120 евро.

Я часто делаю заказы в иностранных интернет-магазинах, и за короткий период мне может прийти несколько посылок. С какой даты исчисляется месячный срок, в течение которого стоимость и вес поступивших посылок складываются в целях расчета беспошлинного лимита?

С даты фактического пересечения товарами таможенной границы Таможенного союза.Соглашением от 18.06.10 установлено, что от ввозных таможенных пошлин, налогов освобождаются товары для личного пользования, ввозимые в адрес одного получателя в течение одного календарного месяца, если их таможенная стоимость не превышает 1 тыс. евро, а вес не более 31 кг (п. 6, 8 приложения 3 соглашения от 18.06.10). Эти стоимостные и весовые лимиты рассчитываются в отношении всех товаров, ввезенных в адрес одного физического лица в течение календарного месяца. В случае превышения этих лимитов товары облагаются таможенными пошлинами и налогами (п. 6, 8 приложения 5 соглашения от 18.06.10). Под ввозом товаров понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, до их выпуска таможенными органами (п. 3 ст. 4 ТК ТС). Следовательно, календарный месяц следует исчислять с даты фактического пересечения товарами таможенной границы Таможенного союза. А значит, если в течение одного календарного месяца вам поступит несколько посылок, то календарный месяц в целях расчета лимита беспошлинного ввоза надо рассчитывать с даты пересечения границы первой посылки.*

ЖУРНАЛ «ЮРИСТ КОМПАНИИ» № 3, МАРТ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка