Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 октября 2014 25 просмотров

Прошу мне подсказать при применение УСН 6% за предыдущие годы по займам должны мы были отражать в бухгалтерском балансе оценочные обязательства в виде резервов предстоящих расходов.

Во-первых, компании обязаны формировать оценочные обязательства (то есть, по сути, те же резервы), в частности:

Во-вторых, необходимо делать отчисления, связанные с уценкой активов. Наиболее яркий пример – при наличии сомнительной дебиторской задолженности нужно формировать резерв по сомнительным долгам (отражается на счете 63). Так же следует поступить и если высока вероятность неисполнения контрагентом своих обязательств. Например, покупатель должен расплатиться через месяц, но уже сейчас есть информация о начавшейся процедуре банкротства данной компании. Также к этой группе относятся:

Во-вторых, необходимо делать отчисления, связанные с уценкой активов. Наиболее яркий пример – при наличии сомнительной дебиторской задолженности нужно формировать резерв по сомнительным долгам (отражается на счете 63). Так же следует поступить и если высока вероятность неисполнения контрагентом своих обязательств. Например, покупатель должен расплатиться через месяц, но уже сейчас есть информация о начавшейся процедуре банкротства данной компании. Также к этой группе относятся:

  • на предстоящую оплату отпусков работникам;
  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  • на предстоящую реструктуризацию деятельности организации.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    Статья:Общие правила формирования резервов в бухгалтерском учете

    1.11.1 Какие резервы в бухгалтерском учете стали обязательными.

    С 2011 года у компаний не осталось резервов, формируемых по выбору. То есть резерв или является обязательным, или его вообще не создают. Выделяется две группы резервов.

    Во-первых, компании обязаны формировать оценочные обязательства (то есть, по сути, те же резервы), в частности:

    • резерв под снижение стоимости материальных ценностей (отражается на счете 14);
    • резерв под обесценение финансовых вложений (отражается на счете 59).
    • на предстоящую оплату отпусков работникам;
    • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;
    • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
    • на предстоящую реструктуризацию деятельности организации.
  • резерв под снижение стоимости материальных ценностей (отражается на счете 14);
  • резерв под обесценение финансовых вложений (отражается на счете 59). *

Вместе с тем, если не наступило обязывающее событие, формировать оценочные обязательства не нужно. В частности, нет оснований создавать резерв в отношении предстоящих расходов на ремонт основных средств или предметов проката.

У вас малое предприятие? Тогда можете не создавать резервы первой группы (п. 3 ПБУ 8/2010). В то же время малые предприятия, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (что на практике редкость), обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.

А вот резервы второй группы, то есть связанные с уценкой активов, должны быть абсолютно у всех компаний. Конечно, если есть основания их создавать. Например, дебиторка бывает почти у всех компаний. А вот финансовыми вложениями занимаются далеко не все.

1.11.2 Что будет, если не формировать обязательные резервы в бухучете.

За такие действия возможен штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Также главному бухгалтеру, как должностному лицу, грозит наказание по статье 15.11 КоАП РФ. Правда, санкции возможны, если какая-то из строк отчетности будет искажена как минимум на 10 процентов. Но ведь отдельно показывают в балансе только оценочные обязательства. А, к примеру, резерва по сомнительным долгам в отчетности не видно. Просто сумму дебиторки отражают уже за минусом зарезервированных средств. Прикладывать же к отчетности пояснения с этого года необязательно.

Вот и выходит, что просто по отчетности налоговики не смогут понять, есть ли у компании резервы, связанные с уценкой активов. Они определят это, только если запросят документы и пояснения. Либо когда придут в компанию с выездной проверкой.

А если компания исправно платит налоги и результаты проверки налоговых баз не имеют каких-либо расхождений, инспекторы вряд ли сильно озаботятся, насколько методологически точен бухгалтерский учет.

1.11.3 Резерв на ремонт основных средств.

С 2011 года в бухучете есть резервы, которые создавать вообще не нужно. Один из таковых – резерв на ремонт основных средств. Ведь компания не обязана тратиться на ремонт собственного имущества, она вообще может вместо этого купить новое. Иными словами, если есть сомнения в том, что у организации есть обязанность понести расходы, оценочные обязательства не формируются.

Таким образом, если у вас в бухгалтерской учетной политике на 2013 год есть пункт, в котором говорится о формировании резерва на ремонт основных средств, его нужно исключить. А сумму отчислений, сделанных в этот резерв, – сторнировать.

А вот в налоговом учете у организации есть выбор, формировать такой резерв или нет. И если вы в налоговой учетной политике прописали, что будете в 2013 году создавать резерв на ремонт основных средств, изменить сейчас этот пункт вы уже не вправе. Как следствие, у вас в учете возникнут временные разницы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка