Журнал, справочная система и сервисы
27 октября 2014 117 просмотров

Возникла проблема, с заполнением Декларации по прибыль за 9 месяцев. Хотелось бы узнать алгоритм заполнения строк Декларации таких как: 210, 220, 230, 290, 300, 310, и 320,330,310 Из каких строк складываются суммы (хотелось бы подробнне

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках: суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период); суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода. То есть, для заполнения этих строк необходимо сложить показатели строк 180-200 и строк 290-310 декларации за предыдущий отчетный период. Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Показатели в строках 320-340 будут такими же, как и в строках 290-310.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Декларация по налогу на прибыль (лист 02)

Кто должен заполнять лист 02.

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» обязаны заполнять все компании, которые отчитываются по налогу на прибыль. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается:

  • код 2, если компания – сельскохозяйственный товаропроизводитель отчитывается по деятельности, связанной с реализацией собственной (в том числе переработанной) сельхозпродукции;
  • код 3, если организация – резидент особой экономической зоны отчитывается по деятельности в рамках этой зоны;
  • код 1 в остальных случаях.

Компания уплачивает авансовые платежи поквартально исходя из фактической прибыли. Сложности в заполнении строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02.

В строке 210 такие компании должны указать общую сумму начисленных авансов за прошлый отчетный период, а именно за II квартал 2014 года. Показатель нужно взять из строки 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Причем сумма, отраженная по строке 210, разбивается на платежи в федеральный бюджет (строка 220 листа 02) и в региональный бюджет (строка 230 листа 02).

Далее показатели по строкам 220 и 230 используются при расчете сумм налога за год, которые следует доплатить в федеральный и региональный бюджеты на основании отчетности за 9 месяцев (строки 270 и 271 листа 02) либо заявить к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02). По строкам 210–230 также указывают суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) в результате камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период. Результаты проверки можно учесть в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

У компании есть недоимка или переплата по авансам отчетного года. Сложности в заполнении строк 210–230 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02.

В декларации следует отражать начисленные суммы авансов. То есть тот факт, что у компании образовалась недоимка или переплата, в строках 210–230 не отражается. Данные в строки 210–230 листа 02 берутся из декларации за последний отчетный период. Причем суммируются такие цифры прошлой декларации: исчисленный за предыдущий отчетный период налог на прибыль (строки 180–200 листа 02) и начисленные авансовые платежи, которые фирма должна была уплачивать внутри последнего отчетного периода (строки 290–310 листа 02).*

У вновь созданной компании есть расходы, но нет доходов. Сложности в заполнении строки 120 листа 02.

Такой компании не нужно дожидаться появления доходов, чтобы отразить в декларации косвенные расходы. Если косвенные расходы обоснованны, то у фирмы нет оснований их «прятать». Это следует из пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Косвенные расходы попадут в приложение № 2 к листу 02. А по строке 120 листа 02 следует отразить результат деятельности фирмы на сумму косвенных расходов со знаком «минус». А вот учесть в декларации прямые расходы фирма не вправе, пока нет доходов. Но порядок, установленный в статье 54 кодекса, позволяет отражать неучтенные расходы в последующих отчетных периодах. Поэтому, если возникшие убытки компания не хочет отражать в декларации текущего периода, расходы можно попридержать до того, как появятся доходы.

В идеале нужно запастись доказательствами того, что документы вы получили с опозданием. Например, попросите, чтобы партнер по почте выслал вам дубликат.

Компания платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый отчетный период. Сложности в заполнении строк 210–230 листа 02.

Из Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174?@?, точно непонятно, как заполнять указанные строки. Воспользуйтесь следующими формулами:

<…>

Журнал «Отчет за 9 месяцев – 2014»

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите начисленные авансовые платежи, уплаченные в течение текущего года:

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

стр. 210 = стр. 220 + стр. 230

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет

Строки 240–260 Налог за пределами РФ

Если организация платила налог на прибыль за пределами России и зачла его в предыдущем отчетном периоде, отразите суммы иностранного налога по строкам 240–260.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:

стр. 240 = стр. 250 + стр. 260

Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

стр. 270 = стр. 190 стр. 220 стр. 250

По строке 271 – доплату в региональный бюджет:

стр. 271 = стр. 200 стр. 230 стр. 260

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.

Если получилась отрицательные суммы – по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

стр. 280 = стр. 220 + стр. 250 стр. 190

По строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:

стр. 281 = стр. 230 + стр. 260 стр. 200

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период*

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в IV квартале:

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320 = стр. 330 + стр. 340

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка