Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Минфин необоснованно требует взносы со стоимости путевок

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
27 октября 2014 479 просмотров

Есть ИП на ЕНВД. Как считать выручку (интересует момент превышения порога 300 тысяч)? Реально выручка превысила, но при ЕНВД ИП ведь не обязан вести учет выручки? Спасибо

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ ? Тариф взносов в ФФОМС ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ ? Тариф взносов в ФСС России ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:*
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;*
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции.* Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 23статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.

Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.


<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Статья: Когда предпринимателю на ЕНВД выгоднее платить страховые взносы за себя

<…>

Выбираем выгодный способ уплаты фиксированныхвзносов

Прежде всего напомним, что право уменьшать сумму единого налога на фиксированныевзносы, причем без применения 50-процентного ограничения, предоставлено толькопредпринимателям, у которых нет наемных работников. Об этом — пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ, письма Минфина России от 28.03.2014 № 03-11-11/13900от 21.02.2014 № 03-1111/7515,от 27.02.2013 № 03-11-11/83от 12.02.2013 № 0311-11/65 и ФНС России от 06.02.2013 № ЕД-3-3/382@.

ИП с наемными работниками уменьшить ЕНВД могут только на 50% и только навзносы, уплаченные с выплат в пользу работников

Индивидуальные предприниматели же, имеющие наемных работников, уменьшают единый налог на вмененный доход только на страховые взносы, начисленные и уплаченные с выплат в пользу работников. Но не более 50% от суммы единого налога.

При выборе оптимального способа уплаты фиксированных взносов учитывайте, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Кроме того, не стоит забывать и о том, что уменьшить сумму единого налога за определенный налоговый период можно только на те страховые взносы, которые уплачены в том же налоговом периоде (ст. 346.32 НК РФ). На это неоднократно указывал Минфин России (письма от 28.03.2014 № 03-11-11/13853от 07.02.2014 № 03-11-11/5124 и от 02.12.2013 № 03-11-11/52124).

Законодательно установлены только крайние сроки уплатыстраховых взносов. Порядок перечисления взносов не определен

Получается, чтобы в каждом квартале предприниматель смог уменьшить сумму ЕНВД настраховые взносы, уплату этих взносов следует производить ежеквартально.

В случае же уплаты фиксированных взносов единовременно коммерсант вправе будет снизить единый налог только в одном квартале. И если величина страховых взносов окажется больше суммы ЕНВД, то на следующие налоговые периоды остаток неучтенных страховыхвзносов перенести не получится. Такой вывод содержат письма Минфина России от 02.12.2013 № 03-11-11/52119от 02.08.2013 № 03-11-11/31225 и от 09.08.2013 № 03-11-11/32436.

Рассмотрим все вышесказанное на примерах.

Значения корректирующего коэффициента К2 на очередной календарный год определяют местные органы власти

Пример 1

Индивидуальный предприниматель С.В. Мальцев занимается на территории г. Серпухова Московской области оказанием услуг по ремонту и окраске обуви. В отношении этой деятельности он применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников нет. Выплат иным физическим лицам коммерсант не производит. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за каждый квартал 2014 года, если предприниматель:

— уплатил всю сумму страховых взносов за себя в январе 2014 года;

— перечисляет страховые взносы ежеквартально равными долями.

Решение

Вначале вычислим ЕНВД для случая, когда страховые взносы перечисляются единым платежом.

Согласно решению Совета депутатов г. Серпухова от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции решения от 25.12.2013 № 367/39) значение корректирующего коэффициента К2 в отношении деятельности по ремонту, окраске и пошиву обуви равно 0,6.

Значение К1 на 2014 год составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Соответственно размер вмененного дохода за квартал равен 22 572 руб. [7500 руб. ? 1,672 ? 0,6 ? (1 чел. + 1 чел. + 1 чел.)].

Величина годового вмененного дохода составляет 90 288 руб. (22 572 руб. ? 4 квартала). Она не превышает 300 000 руб. Поэтому С.В. Мальцев должен заплатить за 2014 год страховыевзносы, рассчитанные только исходя из МРОТ, в общей сумме 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. ? 26% ? 12);

— ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12).*

Таким образом, при условии, что страховые взносы уплачены целиком в январе 2014 года, сумма единого налога на вмененный доход к уплате индивидуальным предпринимателемсоставит:

— за I квартал 2014 года — 0 руб. [22 572 руб. ? 15% – 20 727,53 руб.];

— за II, III и IV кварталы 2014 года — 3386 руб. [22 572 руб. ? 15%].

Итого сумма единого налога, уплаченная за 2014 год, равна 10 158 руб. (3386 руб. + 3386 руб. + 3386 руб.).

Теперь определим сумму ЕНВД к уплате в бюджет при условии, что страховые взносыкоммерсант уплачивал ежеквартально равными долями по 5181,88 руб. (20 727,53 руб.:: 4 квартала). За все кварталы 2014 года она составит 0 руб. [22 572 руб. ? 15% – 5181,88 руб.].

Как видно из примера, в каждом квартале сумма страховых взносов превысила величину исчисленного единого налога (5181,88 руб. > 3386 руб.). Поэтому в бюджет индивидуальныйпредприниматель не будет перечислять ЕНВД вовсе. А значит, ежеквартальная уплатастраховых взносов в данном случае индивидуальному предпринимателю выгоднее.

<…>

Журнал «Вмененка»№6, 2014

3. Статья:О порядке расчета страховых взносов ИП на разных налоговых режимах

<…>

С 1 января 2014 года установлен новый порядок определения предпринимателями суммы пенсионных взносов, уплачиваемых за свое страхование. Теперь, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода коммерсанта, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.*

При этом сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Минфин России в письме от 17.01.2014 № 03-11-11/1347 разъяснил, какой доход учитывать индивидуальным предпринимателям для расчета фиксированного размера страховых взносов.

Так, например, плательщики ЕНВД определяют доходы в соответствии со статьей 346.29 НК РФ,* а коммерсанты, применяющие патентную систему, — согласно статьям 346.47 и 346.51НК РФ.

Обратите внимание: если плательщик страховых взносов применяет несколько режимов налогообложения одновременно, доходы от всех видов деятельности следует суммировать.

<…>

Журнал «Вмененка»№3, 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка