Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Верно ли вы считаете зарплату и пособия

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
28 октября 2014 51 просмотр

В нашем магазине розничной торговли в кассе по секции 2 пробивается выручка по терминалу. 27.10. старший продавец непробил выручку по секции 2 (терминал) на сумму 2 000 руб, но провел ее по платежному терминалу, в результате чего было недооприходование выручки по кассе по секции 2. На следующий день, обнаружив ошибку, данная выручка в размере 2 000 рублей была проведена по кассе по секции 2.Налицо недооприходование выручки по секции 2 за 27.10 на сумму 2 000. Как предприятию обезопасить себя при налоговой проверке? Что в таком случае можно сделать предприятию во избежание штрафа?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Полнота учета выручки: процедура проверки

<…>

Нарушение порядка работы с денежной наличностью

Налоговики штрафуют за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ( п. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). То есть прежде всего за неисполнение требований Положения, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П (далее – Положение № 373П). К таким нарушениям относятся:

  • расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличности;
  • несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
  • накопление в кассе «налички» свыше установленных лимитов.

Размер штрафа в таких случаях составит ( п. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях):

  • для фирм – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.*

Нарушение использования ККТ

Кроме того, предупреждение или штраф можно получить за ( п. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях):

  • неприменение контрольно-кассовой техники;
  • применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушениями;
  • отказ в выдаче по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег за товар (работу, услугу).

Размер штрафа составит от 30 000 до 40 000 руб. – для организации, от 3000 до 4000 руб. – для должностного лица, от 1500 до 2000 руб. – для граждан.

Арбитражная практика

Рассмотрим, на основании чего инспекторы делают выводы о нарушении.

Неоприходование наличных денег

Суть дела в следующем. Налоговики проверили полноту учета выручки в организации. Представленные фирмой листы кассовой книги не соответствовали требованиям пункта 2.5Положения № 373П. Судьи разъяснили, что, если в кассовую книгу не внесены все записи, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров, это означает неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассу (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17 июня 2013 г. № А69-272/2013). Штраф составил 40 000 руб.

В другом случае инспекторы установили факт неоприходования «налички» при сверке фискальных отчетов с кассовыми документами. Было установлено, что суммы наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, в кассовую книгу не оприходованы. Инспекторы составили протокол об административном правонарушении. Размер штрафа также равен 40 000 руб. ( определение ВАС РФ от 11 июля 2013 г. № ВАС-8675/13). В этом деле интересно то, что судьи не сразу пришли к единому мнению. Суд первой инстанции поддержал компанию и отменил постановление инспекции, но налоговики подали апелляционную жалобу и выиграли спор в суде. Точку в этом деле поставил ВАС.*

В следующем деле судьи встали на сторону компании. Инспекторы оштрафовали организацию за то, что выручка была оприходована на основании приходных ордеров, но без подтверждающих документов (контрольно-кассовых лент (Z-отчетов), изъятых из ККТ). Арбитры решили, что здесь нет нарушения порядка ведения кассовых операций (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 ноября 2013 г. № 15АП-15020/2013).

<…>


Е.В. Шестакова,

генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

Журнал «Учет в торговле»,

2, февраль2014

2. Статья:Наличные расчеты

<…>

Компания не оприходовала полученную наличность.

Чтобы обосновать в суде справедливость штрафа, налоговикам необходимо доказать хотя бы один из следующих фактов.

Во-первых, наличная выручка не совпадает с данными о продажах. Одно из неоспоримых доказательств неоприходования денег – несоответствие между суммой наличных и данными о проданных через кассу товарах. Чтобы его найти, налоговики должны сравнить документы о реализации продукции (накладные, товарные отчеты и т. п.) с первичными кассовыми документами.

Во-вторых, должна быть обнаружена разница между показаниями ККТ и кассовой книги. Тут сотрудники инспекции сверяют показания контрольно-кассовой техники с данными кассовой книги организации.

Дело в том, что в законодательстве неоприходованными признаются наличные, которые не поступили в общую (главную) кассу организации. Это следует из Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а также из статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Решение о штрафе можно оспорить, сославшись в суде на малозначительность правонарушения (ст. 2.9 КоАП РФ). Допустим, компания была оштрафована за неоприходование совсем небольшой суммы. Однако действующее законодательство не дает разъяснений, какое правонарушение можно считать малозначительным. Данный вопрос решается судьями на их усмотрение.*

<…>

Справочник «Отчет за 9 месяцев 2014»

3. Статья:Кассир случайно провел оплату по карте как наличный расчет

Покупатель расплатился пластиковой картой. Кассир, пробивая чек, по ошибке выбрал на кассе кнопку оплаты «наличные» вместо секции «оплата картой». Общая сумма дневной выручки зафиксирована верно. Но оплата отражена не в том отделе. В кассе образовалась недостача. Порядок исправления этой ошибки зависит от того, в какой момент ее обнаружили.

Ошибку заметили в день оплаты. Если кассир заметил ошибку сразу, то чек он должен оставить у себя и поставить на нем штамп «погашено». Но для этого нужно согласие руководителя или его заместителя (п. 4.5 Типовых правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104). Чтобы избежать претензий, попросите руководителя или зама поставить подпись на чеке хотя бы на следующий день. А покупателю вручите чек на ту же сумму с пометкой о безналичной оплате.

Допустим, кассир понял, что ошибся, когда покупатель уже ушел и забрал чек. Тогда звоните в техподдержку. Специалист может вывести из ЭКЛЗ (электронной памяти кассы) копию чека. Его лучше сразу отсканировать или скопировать на бумагу. В этот же день пробейте чек на сумму безналичной оплаты.

В любом случае, если ошибку обнаружили до снятия Z-отчета, надо оформить акт о возврате денег. Для этого подойдет форма № КМ-3. Понадобится также объяснительная записка от кассира в произвольной форме. В ней надо указать причину ошибки (невнимательность, сбой в работе ККТ и пр.). К этим бумагам необходимо приложить ошибочный чек или его копию.

На основании акта надо сделать запись в графе 15 журнала кассира-операциониста по форме № КМ-4 (п. 4.3 Типовых правил). Пробивать чек на возврат при этом не обязательно, так как данная операция не является фискальной и не влияет на показания электронной памяти ККТ.

Недочет выявили после закрытия смены. Порядок действий в этом случае будет таким же, как мы описали в предыдущем разделе. Но запись в форму № КМ-4 вносить не нужно. Вместо этого надо исправить заполненный отчет кассира и сведения о показаниях счетчиков ККТ (формы № КМ-6 и № КМ-7). Чек с пометкой о безнале пробейте в ближайшую смену.

Так ошибку в документах вы исправите. Но несоответствие дат между списанием денег с карты и пробитием чека останется. Налоговики могут выписать штраф за грубое нарушение кассовой дисциплины до 50 000 руб. на компанию, до 5000 руб. — на директора (ст. 15.1 КоАП РФ). Правда, срок давности для таких мер — два месяца с момента совершения ошибки.*

Татьяна Рублева,

эксперт журнала «Главбух»

Журнал «Главбух»,

3, Февраль2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка