Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 октября 2014 8 просмотров

Наша организация занимается грузоперевозками. фирма Х, которая находится в РФ заказала перевозку в Абхазию г. Сухум. Мы выставили счет фактуру с 18% ндс. Они просят 0%. Но мы заключали договор с фирмой Х РФ, с 18% ндс, почему мы должны выставлять 0%? Мы же не с Абхазией заключали договор, а с РФ. Как правильно оформить данную операцию?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: при каких условиях российская организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги по международной перевозке грузов, может применять ставку НДС в размере 0 процентов

Нулевая ставка НДС применяется при одновременном выполнении следующих условий:*

  • исполнитель не относится к российским перевозчикам на железнодорожном транспорте;
  • между заказчиком и исполнителем услуг заключен договор транспортной экспедиции, оформленный в соответствии с требованиями гражданского законодательства и Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ. Если исполнитель оказывает услуги на основании иного договора, их реализация облагается НДС по ставке 18 процентов;*
  • транспортно-экспедиционные услуги оказаны исполнителями (экспедиторами), которые участвуют в организации международных перевозок морскими и речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами;
  • оказание транспортно-экспедиционных услуг связано с перемещением груза между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен за пределами России.* Если договором транспортной экспедиции предусмотрена организация перевозки грузов между пунктами отправления и назначения, расположенными на территории России, то эти услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Такой порядок следует из положений подпунктов 2.199.1 пункта 1 и пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-07-08/130от 20 января 2011 г. № 03-07-08/15от 17 января 2011 г. № 03-07-08/11.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Услуги по международной перевозке облагаются НДС по нулевой ставке

Применение ставки 0 процентов

Транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок товаров облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. При этом указанными перевозками считаются те, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации ( подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ ). В целях применения нулевой ставки НДС к транспортно-экспедиционным относятся следующие оказываемые в рамках указанного договора услуги*:

  • погрузочно-разгрузочные и складские, а также разработки и согласования технических условий крепления грузов;
  • информационные и платежно-финансовые;
  • по участию в переговорах в целях заключения контрактов купли-продажи, оформлению документов;
  • по приему и выдаче, перемаркировке, завозу и вывозу грузов;
  • по контролю за соблюдением комплектности при отгрузке оборудования;
  • хранения грузов в складских помещениях и на открытых площадках;
  • по розыску груза;
  • обслуживания и ремонта контейнеров;
  • по организации страхования и таможенному оформлению грузов и транспортных средств.

Следует обратить внимание на то, что этот перечень значительно шире, чем приведенный в статье 801 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, перечень услуг, облагаемых нулевой ставкой, является полным (закрытым). А это значит, что другие услуги, пусть даже и выполняемые в рамках договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок, будут облагаться НДС по ставке 18 процентов* ( письмо Минфина России от 20 июля 2012 г. № 03-07-08/200 ).

Указанные в перечне услуги будут облагаться по ставке 18 процентов, если они оказаны не в рамках экспедиционного договора, а на основании других договоров. Например, в письме Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-07-08/361 чиновники настаивают, что услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемые в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Это же относится к погрузочным и иным услугам, перечисленным выше.*

Подготовьте пакет документов для налоговиков

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных перевозках в случаях и ввоза, и вывоза товаров за пределы территории РФ транспортно-экспедиционная компания обязана представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов ( п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ ).*

  • копию контракта на оказание транспортно-экспедиционных услуг;
  • копию транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз или ввоз товаров на территорию России.

Транспортные документы должны содержать отметки таможни. Для подтверждения нулевой ставки НДС транспортно-экспедиционным компаниям не нужно представлять в налоговую таможенную декларацию на ввозимые или вывозимые товары или заявление о ввозе товаров при поставках в рамках Таможенного союза.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка