Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 октября 2014 126 просмотров

14:11, №433081Добрый день!Просьба дополнить ответ №433081То что списать просроченную кредиторскую задолженность фирма обязана понятноКак быть с тем чтоФирма УСН 15% продает товар комиссионера от своего имени (договора с покупателями заключаются от своего имени) Денежные средства полученные от контрагентов - это деньги комитента. В свой доход включаем только вознаграждение агентаИ кредиторская задолженность возникла тоже при отгрузках клиентов комиссионным товаром. Если контрагенты платят нам деньги по этим договорам то мы деньги перечисляем комитентуТак вот: возникшая просроченная кредиторка наша или комитента? Кто обязан ее списать у себя в учете? Как отражает комитент и как комисионер?

Дебет 76 Кредит 91-1– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Комитент должен сумму задолженности списать за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 76– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если суммы резерва недостаточно, то в бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам. И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах.

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва.

Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Если комитент применяет УСН, то независимо от объекта налогообложения налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если комитент применяет ЕНВД, то также как и при УСН на расчет ЕНВД сумма списанной дебиторской задолженности не влияет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Агент не возвращает деньги принципалу

Организации заключили агентский договор, по которому агент действует от своего имени. Обе стороны применяют «упрощенку» с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Агент представил отчет, согласно которому выручка от реализации товаров составила 1 000 000 руб. Следуя договору, он должен удержать из нее свое вознаграждение, равное 200 000 руб. Таким образом, принципалу полагается 800 000 руб., но на его расчетный счет было перечислено только 350 000 руб. На конец налогового периода у агента образовался долг перед принципалом в размере 450 000 руб. Как будет выглядеть налоговый и бухгалтерский учет у принципала и агента в данной ситуации?

Итак, агент не перечислил 450 000 руб., причитающиеся принципалу по агентскому договору, то есть не исполнил свое обязательство. Следовательно, у агента образовалась перед ним кредиторская задолженность.

Налоговый учет. Организации на УСН учитывают доходы от реализации согласно статье 249, на которую есть ссылка в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Доходами являются все поступления за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме. Таким образом, доходом принципала считается вся сумма, оказавшаяся на расчетном счете или в кассе агента, то есть 1 000 000 руб. Такого же мнения придерживается и Минфин (см. письмо от 05.06.2007 № 03-11-04/2/160). Когда же этот доход отразить? При упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому «реальные» деньги плюс агентское вознаграждение — 550 000 руб. (350 000 руб. + + 200 000 руб.) нужно отразить в день, когда на банковский счет принципала поступили денежные средства от агента, а оставшиеся 450 000 руб. будут включены в доходы, когда агент полностью погасит долг. Такой же вывод косвенно вытекает из разъяснений Минфина (см., например, письмо от 28.04.2007 № 03-11-05/82).

Удержанное из выручки вознаграждение агента (200 000 руб.) можно признать в расходах на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в день подписания отчета.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ (на эту статью есть ссылка в статье 346.15 НК РФ) агент не учитывает имущество (в том числе деньги), полученное по агентскому договору. Следовательно, его облагаемым доходом станет только вознаграждение (200 000 руб.), которое нужно отразить в день получения денег от покупателя (на расчетный счет или в кассу). Как мы выяснили, 450 000 руб. являются кредиторской задолженностью. Обратите внимание: если кредиторскую задолженность не погасить после окончания срока исковой давности, равного трем годам (ст. 196 ГК РФ), или после того, как принципал ликвидирован, у агента появится облагаемый внереализационный доход в размере списанной кредиторской задолженности (статья 346.15 со ссылкой на пункт 18 статьи 250 НК РФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2008

2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

<…>

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.*

<…>

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом*.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый:за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265п. 5 ст. 266 НК РФ).

ОСНО: НДС

Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Представители контролирующих ведомств подтверждают эту позицию (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726).*

<…>

УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.*

ЕНВД

Объектом налогообложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). На расчет ЕНВД сумма списанной дебиторской задолженности не влияет.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка