Журнал, справочная система и сервисы
4 ноября 2014 9 просмотров

Индивидуальный предприниматель Глава КФХ совмещает два режима налогообложения: ЕСХН и ЕНВД как правильно вести раздельный учет в этом случае и распределять общие расходы (например услуги банка) для включения части таких расходов для уменьшения налоговой базы по ЕСХН

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация:Как учитывать доходы и расходы при совмещении ЕСХН и ЕНВД

<…>

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов*.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ*.

Долю доходов от деятельности, переведенной на уплату ЕСХН, рассчитайте по формуле:*

Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН = Доходы от деятельности, переведенной на ЕСХН : Доходы от всех видов деятельности организации

 Порядок определения доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, организация вправе установить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения*.

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации, переведенной на ЕСХН, рассчитайте так:*

Расходы, которые относятся к деятельности, переведенной на ЕСХН = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности ? Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН

 При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕСХН за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок соответствует разъяснениям, которые содержатся в письме ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31*.

Пример распределения расходов при совмещении ЕСХН и ЕНВД*

ЗАО «Альфа» одновременно занимается двумя видами деятельности, один из которых облагается ЕСХН, а второй – ЕНВД.

По итогам отчетного периода (полугодия) у «Альфы» сложились следующие показатели по доходам и распределяемым расходам (нарастающим итогом с начала года):

в рублях

Период Доходы от деятельности, облагаемой ЕСХН Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД Доля доходов от деятельности, облагаемой ЕСХН, в общем объеме доходов Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности
Январь 200 000 50 000 200 000 руб.: (200 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,8 40 000
Февраль 350 000 55 000 350 000 руб.: (350 000 руб. + 55 000 руб.) = 0,864 45 000
Март 400 000 60 000 400 000 руб.: (400 000 руб. + 60 000 руб.) = 0,870 50 000
Апрель 450 000 45 000 450 000 руб.: (450 000 руб. + 45 000 руб.) = 0,909 55 000
Май 300 000 50 000 300 000 руб.: (300 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,857 60 000
Июнь 250 000 65 000 250 000 руб.: (250 000 руб. + 65 000 руб.) = 0,794 60 000
Итого (первое полугодие) 1 950 000 325 000 310 000

 Сумма расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕСХН, за полугодие равна 263 435 руб., в том числе:

  • 32 000 руб. (40 000 руб. ? 0,8) за январь;
  • 38 880 руб. (45 000 руб. ? 0,864) за февраль;
  • 43 500 руб. (50 000 руб. ? 0,870) за март;
  • 49 995 руб. (55 000 руб. ? 0,909) за апрель;
  • 51 420 руб. (60 000 руб. ? 0,857) за май;
  • 47 640 руб. (40 000 руб. ? 0,794) за июнь.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка