Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2014 61 просмотр

Вопрос из разряда "личной бухгалтерии".Сотрудник компании - работающий пенсионер. В 2011г он заключил договор долевого участия на приобретение квартиры в строящемся доме.В 2014г был подписан акт приема-передачи. Свидетельство на право собственности еще не получено, будет получено в 2015г.Сможет ли работающий пенсионер, не дожидаясь окончания 2014г и подав декларацию 3-НДФЛ получить вычет за 2011г, 2012г,2013г?В сентябре 2014г компания реорганизована - было ЗАО, стало - ООО. Повлияет ли реорганизация на получение вычета на НДФЛ?

Учитывая вышеизложенное, за 2014 год работающий пенсионер сможет получить вычет как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, а перенести вычет на 3 предшествующих года можно только через налоговую инспекцию.

То, что компания-работодатель была реорганизована в форме преобразования в ООО, значения не имеет, поскольку при реорганизации права и обязанности ЗАО не изменяются и переходят к ООО (п. 5 ст. 58 ГК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции

<…>

Вычет до оформления права собственности

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на покупку квартиры до оформления права собственности на нее (получения свидетельства о праве собственности)

Да, можно, но только при покупке квартиры по договору участия в долевом строительстве и при наличии акта (другого документа) о ее передаче застройщиком.*

Право на имущественный вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи надо подтвердить следующими документами:

  • договором о приобретении квартир;
  • документами, подтверждающими право собственности на квартиру.
  • договор участия в долевом строительстве;
  • акт (иной документ) о передаче квартиры от застройщика дольщику.

Об этом сказано в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, до оформления права собственности получить имущественный налоговый вычет можно только при покупке квартиры в строящемся доме при наличии акта передачи. Застройщик подпишет его после сдачи дома госкомиссии. При этом право собственности на квартиру может быть еще не оформлено.* В случае же приобретения квартиры по договору купли-продажи (как по основному, так и по предварительному) обязательным условием получения вычета является наличие свидетельства о праве собственности на жилье.

<…>

Перенос вычета пенсионером

Пенсионеры (как работающие, так и неработающие) наряду с общим могут воспользоваться и другим (специальным) правилом переноса остатков имущественных налоговых вычетов при покупке или строительстве жилья, земельного участка. При этом Налоговый кодекс РФ не разграничивает пенсионеров по категориям (по возрасту, инвалидности и т. д.). Например, переносом вычета может воспользоваться женщина – инвалид с детства, которая находится в отпуске по уходу за ребенком. Или же военный пенсионер, который вышел на пенсию за выслугу лет, и т. д. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 210, пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43068 и от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170.

Специальные правила заключаются в следующем. С 1 января 2014 года любой пенсионер независимо от наличия у него доходов может перенести остаток вычета на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ). При этом не важно, когда человек купил жилье: до выхода на пенсию или после, до 2014 года или позднее. Об этом сказано в письме Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776 (доведено до сведения нижестоящих налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 апреля 2014 г. № БС-4-11/8296).*

Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501). Так, например, если человек получил вычет за 2014 год, в котором он вышел на пенсию, то перенести остаток вычета можно на 2013, 2012 и 2011 годы.

Если перенесенный на прошлые годы вычет будет использован не полностью, его остаток можно перенести на последующие годы. Сделать это можно, когда у пенсионера возникнет доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-04-07/20735 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11041).

По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501. Например, квартира куплена в 2014 году. В 2015 году пенсионер подал декларацию и получил вычет, от которого образовался остаток. Если за переносом остатка человек обратится в 2015 году, то его можно перенести на 2013, 2012 и 2011 годы. А если это сделать позже, в 2016 году, то перенести остаток можно только на 2013 и 2012 годы.*

Отметим, что, если пенсионер воспользовался переносом остатка вычета на прошлые годы, это не лишает его права перенести остаток и на будущие периоды (письмо Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43076).

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка