Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2014 10 просмотров

Наша компания получила дивиденды(от участия в других организациях), отразили это в налоговой декларации по строке 070 листа 02.,18/02 не применяем, образовалась разница в НУ и БУ. При сверке форме №2 строке 2410 (текущий налог на прибыль) и декларации по прибыли по строке 180 листа 02 показатели разные. Должны ли показатели быть идентичны? это не мы выплачиваем дивиденды, а нам выплатили!!! т.е. проводка Д 76,03 К 91,01

По строке 070 листа 02 отражаются дивиденды, с которых уже удержан налог на прибыль налоговым агентом (налог на прибыль должна удержать организация, выплатившая вам дивиденды). Кроме того, сумму дивидендов, с которых удержан налог, отразите в составе доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 (п. 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Объясняется это тем, что по общему правилу сумма полученных дивидендов является внереализационным доходом организации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако если при перечислении дивидендов организация – налоговый агент удержала налог с доходов в виде дивидендов, то полученная сумма не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль акционера (участника).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму возьмите из строки 040 приложения 1 к листу 02. В эту сумму не включайте доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 поставьте сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Ситуация: нужно ли в декларации по налогу на прибыль по строке 020 листа 02 (внереализационные доходы) отражать сумму полученных дивидендов, если организация – налоговый агент уже удержала с них налог

Да, нужно.

По строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль нужно отражать общую сумму внереализационных доходов (п. 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Показатель этой строки должен быть равен показателю строки 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.26.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).*

Кроме того, дивиденды, с которых удержан налог, отразите по строке 070 листа 02 в составе доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 (п. 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Объясняется это тем, что по общему правилу сумма полученных дивидендов является внереализационным доходом организации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако если при перечислении дивидендов организация – налоговый агент удержала налог с доходов в виде дивидендов, то полученная сумма не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль акционера (участника).*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Где инспекторы увидят схемы по налогу на прибыль

<…>

Сумма доходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

Общую сумму бухгалтерских доходов инспекторы сравнивают с суммой доходов от реализации и внереализационных доходов, отраженных в декларации на налогу на прибыль. По их мнению, сумма показателей строк 010 и 100 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть равна сумме показателей строк 2110231023202340 Отчета о финансовых результатах.*

Если сумма доходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, скорее всего налоговики потребуют пояснений. Существуют разные причины, почему суммы бухгалтерских и налоговых доходов различаются.

Например, организация получает безвозмездную помощь от учредителя, владеющего более чем 50 процентами уставного капитала. В налоговом учете такие доходы не отражаются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А в бухучете они входят в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Другой пример – у компании были сделки с ценными бумагами. Доходы от них не учитываются в строках 010 и 100 приложения № 1 к листу 02декларации по налогу на прибыль.*

<…>

ПОЛУГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка