Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 ноября 2014 35 просмотров

Организация зарегистрирована в ИФНС №16 по г. Москве, она открыла обособленное подразделение в ИФНС №20 (зарегистрирован ККМ). Расчетный счет остается единым, можно ли сдавать отчетность и платить налоги по месту регистрации головного офиса. Может надо об этом уведомить налоговую, какую? Если да, то пример письма. Налоговые находятся в одном муниципальном округе. Какое КПП указывать в платежных поручениях и в отчетности. Можно ли не перерегистрироваться в небюджетных фондах?

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как уведомить налоговую инспекцию и фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений организации

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Постановка на учет (снятие с учета) во внебюджетных фондах

III. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

<…>
Открытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;

– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);

– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– ставит обособленное подразделение на учет;
– отправляет организации по почте уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Не позднее следующего рабочего дня после получения документов

В течение пяти рабочих дней со дня получения документов

<…>

II. Постановка на учет (снятие с учета) во внебюджетных фондах

Пенсионный фонд РФ
Открытие обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия фонда Срок
Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс

Подает сообщение в произвольной форме в отделение ПФР по своему местонахождению.

Основание: пункт 2 части 3 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

Сообщение носит уведомительный характер. Обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, расчетного счета и не производящее выплаты сотрудникам, в ПФР не регистрируется.

Основание: пункт 1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты сотрудникам

Подает в отделение ПФР по своему местонахождению:
сообщение в произвольной форме о создании обособленного подразделения;

– один экземпляр уведомления о регистрации.

Подает в отделение ПФР по местонахождению обособленного подразделения:

заявление о регистрации;

свидетельство о постановке на налоговый учет;

уведомление о регистрации организации в Пенсионном фонде РФ;

– нотариально заверенные копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, устав организации, содержащий сведения о подразделении, Положение об обособленном подразделении).

Основание: пункт 2 части 3 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункты 12–14 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п

В течение месяца со дня создания подразделения

В течение 10 дней со дня получения

Не установлен

Отделение ПФР по местонахождению обособленного подразделения:

– регистрирует обособленное подразделение;
– отправляет организации уведомление о регистрации в двух экземплярах.

Основание: пункт 14 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п

В течение пяти рабочих дней с момента поступления документов
<…>
ФСС России
Открытие обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия фонда Срок
Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс

Подает сообщение в произвольной форме в отделение ФСС России по своему местонахождению.

Основание: пункт 2 части 3 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

Сообщение носит уведомительный характер. Обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, расчетного счета и не производящее выплаты сотрудникам, в ФСС России не регистрируется.

Основание: пункт 2 части 1 статьи 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты сотрудникам

Подает в отделение ФСС России по своему местонахождению сообщение в произвольной форме о создании обособленного подразделения.

Подает в отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения:

заявление о регистрации подразделения;

– копии документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат сотрудникам (такими документами могут быть справка из банка об открытии расчетного счета, Положение об обособленном подразделении или устав организации, в которых прописаны полномочия подразделения на ведение отдельного баланса и выплаты сотрудникам).

Основание: пункт 2 части 3 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункт 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н, письмо ФСС России от 23 марта 2010 г. № 02-03-13/08-2496, пункты 14, 16 и 19 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 25 октября 2013 г. № 576н

В течение месяца со дня создания подразделения

В течение 30 дней со дня создания подразделения

Отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения:
– регистрирует обособленное подразделение;
– отправляет организации один экземпляр уведомления о постановке на учет обособленного подразделения;
– направляет в отделение ФСС России по местонахождению организации второй экземпляр уведомления о постановке на учет подразделения.

Основание: пункты 10 и 56 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 25 октября 2013 г. № 576н

В течение пяти рабочих дней со дня поступления документов
<…>

III. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль*

Основание для направления уведомления Куда направлять уведомление Рекомендуемая форма
Создание нового обособленного подразделения
Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1
Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организации Копия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений Уведомление № 2
Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение
Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организации Копии уведомления № 1
Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению организации Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) Уведомление № 1
<…>

* Раздел III подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

2. Рекомендация:Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения

Налоги Уплата по местонахождению обособленного подразделения Уплата по местонахождению головного отделения организации Основание для уплаты, комментарий
НДС, перечисляемый налогоплательщиком + п. 2 ст. 174 НК РФ
НДС, перечисляемый налоговым агентом + п. 3 ст. 174 НК РФ
Акцизы  + /–  + /–

п. 4 ст. 204 НК РФ

Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства

Исключение составляют:
– акцизы по денатурированному этиловому спирту. Их платят по месту оприходования спирта (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции);
– акцизы по прямогонному бензину. Их платят по местонахождению организации-покупателя (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина)

НДФЛ + +

п. 7 ст. 226 НК РФ

Подробнее о перечислении НДФЛ обособленным подразделением см. Как перечислить НДФЛ в бюджет

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование  + /–  + /–

ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний  + /–  + /–

ст. 6, п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Подробнее об этом см. Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком + п. 1 ст. 288 НК РФ
Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком + + п. 2 ст. 288 НК РФ
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом + п. 1 ст. 288, ст. 284 НК РФ
Единый налог при упрощенке * +

п. 6 ст. 346.21 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

ЕНВД +

п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить ЕНВД в бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ
Водный налог Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта п. 1 ст. 333.14 НК РФ
Сбор за пользование объектами животного мира Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира п. 3 ст. 333.5 НК РФ
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов + п. 3 ст. 333.5 НК РФ
Госпошлина Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор п. 3 ст. 333.18 НК РФ
Налог на имущество организаций  + /–  + /–

ст. 384, 385, п. 3 ст. 383 НК РФ

Налог нужно платить по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения и обособленного подразделения

Налог на игорный бизнес Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования ст. 371 НК РФ
Транспортный налог Нужно платить по месту регистрации транспортных средств

п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить транспортный налог в бюджет

Земельный налог Нужно платить по местонахождению земельных участков

п. 3 ст. 397 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить земельный налог в бюджет

Плата за загрязнение окружающей среды Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204


* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.

07.11.2014 г.

С уважением,

Елена Мелконян, эксперт БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка