Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 ноября 2014 11 просмотров

Не могу найти налоговые последствия для сделки, связанной с перепродажей права аренды на земельный участок при УСН. Интересуют именно налоговые последствия данной сделки. Возникающие налоги при приобретении права и при его дальнейшей реализации при усн

письме УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 20-14/2/125274@ .

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенки, учитываются расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исходя из того, что этим пунктом не предусмотрены расходы на приобретение прав и обязанностей по договору аренды, они не признаются для целей налогообложения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Арендные отношения

Доход, полученный при переуступке права аренды, облагается налогом в рамках УСН

Cумма, полученная по договору уступки права аренды земельного участка, включается в доходы, облагаемые при УСН. Выручка от реализации имущественных прав (в том числе арендных прав) признается доходом от реализации, отмечает Минфин России в письме от 22.02.2011 № 03-11-11/41.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2011

2.Статья: При уступке права аренды налогоплательщик получает доход

Плата, полученная «упрощенцем» по договору уступки права аренды земельного участка, включается в состав доходов, учитываемых в налоговой базе. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 20-14/2/125274@ .

«Упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями249 и 250 НК РФ. Выручка от реализации имущественных прав, каковой является плата по договору уступки права аренды, на основании пункта 1 статьи 249 НК РФ признается доходом от реализации.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2010

3.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке


Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются* (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка