Журнал, справочная система и сервисы
8 ноября 2014 42 просмотра

ВОПРОС № 09-11.2014 от 08.11.2014 г.Здравствуйте!!Очень надеюсь на Вашу помощь в важных для нас вопросах:Ситуация: Мы находимся на двух системах налогообложения: УСН (15%) + ЕНВД. У нас несколько торговых точек: Две- находиться только на ЕНВД, одна- находиться на УСН.Вопрос № 1: Сможем ли мы с декабря 2014 года перевести один из магазинов находящихся на ЕНВД на систему УСН?Вопрос № 2: Обратный порядок- если магазин на системе налогообложения УСН -? Можно- ли его перевести на ЕНВД в 2-го (3-го, 4-го) кварталов 2015 года?Очень надеюсь на Вас.Жду вашего ответа.С уважением Главный бухгалтер Елена Александровна моб.9823213861

При этом нужно учесть, что в отношении магазинов, расположенных на территории одного налогового органа, может применяться только одна система налогообложения (письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-4-3/13971).

2) добровольный отказ от УСН и переход на ЕНВД возможен только с 1 января нового года. В середине года с УСН на ЕНВД перейти нельзя.

При этом нужно учесть, что в отношении магазинов, расположенных на территории одного налогового органа, может применяться только одна система налогообложения (письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-4-3/13971).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как перейти на упрощенку с ЕНВД

Условия перехода на УСН

Переход организации с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:

1) в добровольном порядке;

2) из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:
– в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
– в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
– в связи с признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
– в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
– в связи с началом предпринимательской деятельности, в отношении которой организация не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274.

Момент перехода на УСН

В какой момент получится перейти на упрощенку, зависит от того, почему организация отказывается от ЕНВД: просто добровольно или же потому, что прекращает деятельность.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то с этого момента заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А перейти на упрощенку можно с начала того месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФписьмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078). Например, если в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация указала дату 15 августа, то применять упрощенку (при соблюдении установленных требований иуведомлении налоговой инспекции) она может с 1 августа.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как перейти с упрощенки на ЕНВД

Условия перехода на ЕНВД

Перейти с упрощенки на уплату ЕНВД организация может, если одновременно выполняются следующие условия:

  • в муниципальном образовании допускается применение ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается организация;
  • участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов (исключение предусмотрено для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов);
  • организация не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • средняя численность сотрудников организации за предшествующий год не превышает 100 человек.

При этом следует учитывать, что ЕНВД не могут применять:

  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;
  • организации, передающие в аренду торговые места на автозаправочных и автогазозаправочных станциях, а также земельные участки для размещения на них этих торговых объектов.

Такие требования установлены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.

Последствия перехода на ЕНВД

После регистрации в качестве плательщика ЕНВД организация (предприниматель) может:

Можно и не отказываться от упрощенки официально. Однако в таком случае нужно будет сдавать нулевые декларации. Ведь применение упрощенки не обусловлено обязательным наличием доходов, которые подпадают под этот спецрежим. Отсутствие таких доходов не является основанием для утраты права на упрощенку или для отказа от этой системы налогообложения. Организация сохраняет за собой это право, даже если все полученные ею доходы подпадают под обложение ЕНВД. Вместе с тем, если организация не уведомила налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, за ней сохраняется обязанность подавать декларации по единому налогу. В том числе нулевые, если все доходы поступают в рамках деятельности на ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 и ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906.

Ситуация: как платить налоги, если организация, применяющая упрощенку, в течение года начинает заниматься новым видом деятельности и становится плательщиком ЕНВД

Ответ на этот вопрос зависит от того, будет ли организация продолжать деятельность в рамках упрощенки.

Упрощенка распространяется на всю деятельность организации в целом, за исключением тех видов деятельности, в отношении которых организация применяет ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.12, статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Если организация перешла на упрощенку, то добровольно отказаться от этого режима она может только по истечении календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течение года отказ от упрощенки возможен в двух случаях:
– если организация нарушила одно или несколько условий, обязательных для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
– если организация прекратила деятельность, в отношении которой она применяла упрощенку (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Если организация, применяющая упрощенку, начинает заниматься деятельностью, по которой она вправе применить ЕНВД, возможны следующие варианты.

1. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и продолжает вести деятельность на упрощенке. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и продолжает продавать товары оптом.

2. Организация продолжает заниматься тем же видом деятельности и переходит с упрощенки на ЕНВД*. Например, если в магазине, через который организация продавала товары в розницу, площадь торгового зала стала менее 150 кв. м.

3. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и прекращает вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и прекращает продажу товаров оптом.

В каждом из перечисленных вариантов ЕНВД нужно платить с момента регистрации организации в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Что касается единого налога при упрощенке, то порядок его уплаты зависит от того, отказалась ли организация от этого спецрежима или сохранила за собой право на его применение.

Если организация прекратила деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и уведомила налоговую инспекцию об отказе от этого спецрежима, то не позднее 25-го числа следующего месяца она должна заплатить единый налог в бюджет и подать по нему итоговую налоговую декларацию. После этого со всех доходов от деятельности, не подпадающей под ЕНВД, организация должна будет платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Это следует из положений пункта 8 статьи 346.13, пункта 7 статьи 346.21, пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Если организация не отказалась от применения упрощенки (в т. ч. и при прекращении деятельности, в отношении которой применялся этот спецрежим), она должна вести раздельный учет доходов, обязательств, имущества и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). ЕНВД нужно платить только по тем сделкам, которые совершены в рамках деятельности, переведенной на этот налоговый режим. Единый налог при упрощенке нужно начислять с доходов, полученных по всем остальным сделкам. Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД. Отсутствие доходов от деятельности на упрощенке само по себе не означает, что организация прекратила применять данный спецрежим. Об этом может свидетельствовать только уведомление, направленное в налоговую инспекцию.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436 и ФНС России от 4 августа 2014 г. № ГД-4-3/15196. Документы размещены на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Переходить на ЕНВД с общего режима налогообложения можно в любое время, а с «упрощенки» — только с начала года

Письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133

В ситуации, когда фирма, желающая платить ЕНВД, использует «упрощенку», добровольный отказ от УСН и переход на другой режим налогообложения возможен только с 1 января нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В середине года с УСН на ЕНВД перейти нельзя.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

4.Статья: Есть желание перейти с «вмененки» на упрощенную систему

В.А. Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

Что предпринять? Есть два варианта перехода. Добровольный возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе наУСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку». Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе наУСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Данный материал будет полезен всем бывшим «вмененщикам», желающим перейти на УСН.

С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:

— добровольно;

— вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.

Далее мы рассмотрим каждый случай отдельно. Но прежде напомним об условиях, обязательных для перехода на УСН.

Так, фирма (или предприниматель) сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств.

Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вариант № 1 Добровольный переход с «вмененки» на УСН

Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.

Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание

Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2013

5.Статья: Стало рискованно без причин менять «вмененку» на «упрощенку»

Юлия Фролова, эксперт «УНП»

«О переходе с ЕНВД на УСН в течение года»

Письмо ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@

Переходить с ЕНВД на «упрощенку» в течение года по одному и тому же виду деятельности запрещено. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@ (ответ на частный запрос).

В кодексе сказано, что компания на «вмененке» вправе добровольно уйти с этого спецрежима только с начала очередного календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Но одновременно кодекс разрешает при прекращении «вмененной» деятельности сразу перейти на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). И ничто не запрещает компании прекратить деятельность на ЕНВД, например, на один день, а потом открыться уже на «упрощенке». Как раз против таких действий и выступили налоговики в комментируемом письме. По мнению налоговиков, переходить с ЕНВД на «упрощенку» в течение года компания вправе, только если сменила вид деятельности. Как мы выяснили, в Минфине считают так же. Позиция ФНС и Минфина из кодекса не следует, но практика по таким спорам пока не сложилась.

Поэтому если компания хочет перейти с одного спецрежима на другой, то надо или дождаться конца года, или сменить вид деятельности. В последнем случае достаточно добавить в госреестр новые коды ОКВЭД. Если компания фактически деятельность не меняет, то можно выбрать смежные коды. Например, заменить сдачу в аренду имущества (код 70.2) на управление недвижимостью (код 70.32).

Налоговики знают, как предприниматели экономят с помощью «упрощенки»

Некоторые предприниматели, желающие сменить в середине года объект по «упрощенке», делают так: они прекращают деятельность, снимаются с учета и тут же снова открывают ИП, переходят на «упрощенку» как вновь созданные, но уже с другим объектом. Из письма ФНС России от28.02.13 №ЕД-3-3/706@ следует, что такие действия неправомерны. Хотя формально такая рокировка не запрещена, ФНС предлагает квалифицировать ее как необоснованную налоговую выгоду. Риск споров значительно повышается, а практики по их разрешению пока нет.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 10, МАРТ 2013

6.Письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-4-3/13971

«Вопрос: Об отсутствии оснований для уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) объектов торговли в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН; о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой организацией на территории одного муниципального района (городского округа) через несколько объектов стационарной торговой сети с площадью зала менее 150 квадратных метров в каждом.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

По вопросу применения упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, условия и порядок которой установлены гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применяется налогоплательщиками в отношении всей деятельности независимо от осуществляемых видов деятельности, а также количества объектов, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения, приведен в п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Налогоплательщики, не указанные в данном перечне, вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении условий, установленных гл. 26.2 Кодекса в общеустановленном порядке.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) объектов торговли не требуется.

По вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - система ЕНВД).

Система ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Таким образом, если на территории, на которой, налогоплательщик осуществляет вид деятельности, в отношении которого нормативным правовым актом представительного органа соответствующего муниципального района (городского округа) введена система ЕНВД, то в отношении этого вида деятельности налогоплательщик вправе применять систему ЕНВД, подав в течение пяти дней с даты такого применения заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.

Исходя из информации, изложенной в интернет-обращении ООО, организация планирует открыть для осуществления розничной торговли два магазина с площадью торгового зала менее 150 кв. м в каждом.

Учитывая, что в соответствии с положениями гл. 26.3 Кодекса система ЕНВД применяется в отношении вида предпринимательской деятельности, то, в случае если организация осуществляет на территории одного и того же муниципального района (городского округа) розничную торговлю через несколько объектов стационарной торговой сети, имеющих площади торговых залов не более 150 кв. м каждый, и применяет в отношении этого вида деятельности систему ЕНВД, по мнению ФНС России, указанную систему налогообложения она должна применять в отношении деятельности, осуществляемой через все объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 кв. м в данном муниципальном районе (городском округе)».

10.11.2014г.

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка