Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 ноября 2014 194 просмотра

На балансе нашей организации числится автомобиль, государственный номер У 750 УУ.10 октября 2014 г. произошла замена государственного номера с У 750 УУ на У 146 УУ.Вопросы: 1) Как правильно эту операцию отразить в учете?2) Как исчислить транспортный налог?

Для целей налогообложения прибыли госпошлины учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 140 п. 1 ст. 264 НК РФ), а не в стоимости автомобиля, если они уплачены после ввода автомобиля в эксплуатацию (подробнее – см. Нужно ли в налоговом учете включить в первоначальную стоимость имущества госпошлину, уплаченную за регистрацию прав на объекты недвижимости, а также за регистрацию транспортных средств).

В бухгалтерском учете госпошлину, уплаченную в связи со сменой номерного знака по введенному в эксплуатацию автомобилю, следует отнести на прочие расходы организации:

Дебет 91 Кредит 68

- отражены госпошлины.

В отношении порядка уплаты транспортного налога сообщаем, что у Вашей организации только один объект налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Смена номеров не влечет за собой возникновение нового объекта налогообложения, а рассматривается лишь как изменение регистрационных данных транспортного средства. Поэтому транспортный налог исчисляется в общем порядке независимо от факта смены номерных знаков.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Статья: «…Сменили номер на машине, и теперь ИФНС требует налог за два автомобиля…»

Алексей Юдин, эксперт «УНП»

«У нас транспортная компания. В феврале прошлого года с машины директора украли номер, и нам пришлось получать его заново в ГИБДД. Сейчас готовим декларацию по транспортному налогу за прошлый год. Решили уточнить в инспекции, как заполнить декларацию в нашей ситуации. Инспекторы разъяснили, что формально за нами числится две машины со старым и новым номером. Пока мы не сделаем экспертизу и не подтвердим, что это одна и та же машина, мы должны платить налог за каждый госномер. Получается, что мы всего лишь сменили номер на машине, а ИФНС требует налог как за два автомобиля. Неужели надо до экспертизы платить налог дважды?..»

Из письма главного бухгалтера Виктории Мичковой, г. Калининград

Виктория, платить транспортный налог дважды не надо. С этим полностью согласны представители Минфина и независимые эксперты. А чтобы подтвердить, что речь идет об одном и том же автомобиле, не обязательно тратиться на экспертизу.

Минфин России: требования инспекторов неправомерны

Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России, считает, что достаточно подтвердить факт замены номеров автомобиля:

— Требования инспекции об уплате налога сразу за две машины неправомерны. Похищенные номера автомобиля считают недействительными и выставляют в розыск. После обнаружения их утилизирует Госавтоинспекция. Такой порядок предусмотрен пунктом 49 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24.11.08 № 1001. Следовательно, факт хищения на автомобиле номеров и их замены на новые можно подтвердить справкой из ГИБДД.

Независимые эксперты: налог платят один раз

Юрий Воробьев, адвокат, руководитель налоговой практики компании «Пепеляев Групп», согласен с финансовым ведомством и добавляет:

— Уплачивать налог в двойном размере нет никаких оснований. У компании только один объект налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Смена номеров не влечет за собой возникновение нового объекта налогообложения, а рассматривается лишь как изменение регистрационных данных транспортного средства.* Причем никаких экспертных заключений представлять не надо, достаточно будет копий документов, которыми оформлялась замена украденных номеров.

Ирина Черник, старший партнер компании «Черник, Джаарбеков и партнеры», считает, что достаточно подать заявление в инспекцию:

— Инспекция требует заплатить налог дважды, поскольку в базе ГИБДД автомобиль отражен два раза. Следовательно, необходимо обратиться в налоговую с заявлением о том, что автомобиль один и тот же. К заявлению помимо справки о краже номеров стоит приложить договор купли-продажи автомобиля, копию паспорта транспортного средства и свидетельства о регистрации.

Наше мнение: в декларации надо отразить два автомобиля

Мы согласны с чиновником и экспертами, что дважды платить налог нет необходимости. При этом проводить независимую экспертизу кодекс не требует. Экспертизу налоговая инспекция вправе назначить только в рамках выездной проверки (ст. 95 НК РФ). Сейчас же достаточно приложить к декларации пояснения о краже номеров, а также копию справки о хищении знаков из ГИБДД и копию паспорта на автомобиль.

В декларации надо отразить автомобиль дважды. Сначала со старым госномером, а затем с новым. При этом по старому госномеру в графе 9 раздела 2 декларации у вас будет коэффициент, определенный по формуле 2/12, то есть налог вы рассчитаете за январь и февраль. А по новому госномеру коэффициент надо определить по формуле 10/12, то есть налог вы рассчитаете за период с марта по декабрь. Но даже если отразить автомобиль только один раз с новым госномером, то на сумму налога это никак не повлияет и никакого штрафа не будет, поскольку специального порядка заполнения отчета на этот случай нет.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2011

2. Статья:1.2. Амортизация в налоговом учете

<...>

Пример

ООО «Система» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц. 28 марта 2013 года компания оплатила в безналичной форме легковой автомобиль SKODA SUPERB 2,0 TSI 200 л.с. DSG. В тот же день транспортное средство забрали из автосалона. Совокупные затраты на данную машину (базовая комплектация, доплата за цвет и дополнительное оборудование) составили 1 746 400 руб. (с учетом НДС – 266 400 руб.). Таким образом, первоначальная стоимость машины составляет 1 480 000 руб.

Поскольку данная машина относится к третьей амортизационной группе, ООО «Система» установило срок полезного использования 37 месяцев. 28 марта бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1 746 400 руб. – перечислена оплата за автомобиль;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60
– 1 480 000 руб. – оприходован купленный автомобиль;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 266 400 руб. – отражен входной НДС по приобретенному автомобилю;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
– 1 480 000 руб. – автомобиль введен в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 126 000 руб. – предъявлена к вычету сумма входного НДС по автомобилю.

Как и положено, в течение 10 суток, а именно 5 апреля, компания зарегистрировала машину в ГИБДД. Госпошлины за номерные знаки и свидетельство о регистрации автомобиля составили 1500 и 300 руб. (оплачены в безналичной форме утром в день регистрации). 5 апреля бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина» КРЕДИТ 51
– 1500 руб. – перечислена государственная пошлина за выдачу номерных знаков;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина» КРЕДИТ 51
– 300 руб. – перечислена государственная пошлина за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 1500 руб. – учтена госпошлина за номерные знаки;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 300 руб. – учтена госпошлина за свидетельство о регистрации автомобиля.*

<...>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». ЗАТРАТЫ НА СЛУЖЕБНЫЙ ТРАНСПОРТ: ОТ ПОКУПКИ ДО СПИСАНИЯ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка