Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 ноября 2014 772 просмотра

Организация работающая на упрощенке, построила здание нежилого типа под аренду как магазин с 2015 года. Какой будет ОКВЭД и какая система налогообложения в связи с изменениями в 2015 году? Возможна ли система налогообложения - вмененная?

- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;

- объектов нестационарной торговой сети;

- объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные являются объектами организации общественного питания, имеющими залы обслуживания посетителей. Таким образом, их сдача в аренду не подпадает под ЕНВД.

Если в нежилом помещении, передаваемом в аренду, выделена площадь торгового зала, то данный торговый объект следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговый зал, т.е. такой объект является магазином либо павильоном (Письмо Минфина России от от 30.08.2012 № 03-11-11/266). Так что сдача в аренду магазина и павильона не попадает под ЕНВД.

Применять ЕНВД при передаче в аренду названных объектов можно при одновременном выполнении следующих условий:

– в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

– сданный в аренду объект будет использоваться арендатором для розничной торговли или организации общественного питания;

– передача торговых мест (объектов общепита) в аренду является предпринимательской деятельностью организации;

– организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;

– средняя численность сотрудников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

– доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов;

– организация – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Если с деятельности по передаче в аренду нежилых помещений арендодатель намерен платить ЕНВД, то в договоре нужно четко указать, что помещение сдается исключительно для ведения розничной торговли (размещения торговых мест);

С1 января 2015 г. организациям – плательщикам ЕНВД придется платить налог с имущества. В принципе это пока все изменения по ЕНВД, которые произойдут в следующем году, за исключением изменения дефляционного и корректирующего коэффициентов.

ОКВЭД в 2015 г по сдачи в аренду собственного недвижимого имущества – 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом»

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие категории торговых мест при их сдаче в аренду подпадают под ЕНВД.

<…>

Под ЕНВД может подпадать передача в аренду:
торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов (рынки, ярмарки, торговые комплексы, киоски). Исключением из этого правила является передача в аренду торговых мест на автозаправочных и автогазозаправочных станциях (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
– объектов нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры и т. п.);
– объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии).*

Такой перечень установлен подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД при передаче в аренду названных объектов можно при одновременном выполнении следующих условий:

– в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

– сданный в аренду объект будет использоваться арендатором для розничной торговли или организации общественного питания. Если это условие не выполняется, арендодатель не вправе платить ЕНВД (письма Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/3/162, от 15 мая 2009 г. № 03-11-06/3/133, от 3 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/14). Исключение – случай, когда арендатор сдает полученные объекты в субаренду, а субарендатор использует их для розничной торговли или организации общественного питания. Тогда ЕНВД могут платить и арендодатель, и арендатор. Это следует из положений подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 июня 2009 г. № 03-11-06/3/170, от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/332;

– передача торговых мест (объектов общепита) в аренду является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Плательщиками ЕНВД на рынках, созданных в соответствии с Законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ, являются организации, управляющие рынками (п. 4 ст. 346.28 НК РФ). Именно от их имени заключаются договоры аренды с продавцами, которые ведут розничную торговлю (п. 7–10 ст. 3 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ). Право продавцов передавать арендуемые торговые места в субаренду законодательством не предусмотрено (п. 7–10 ст. 3, п. 2 ст. 15, ст. 21 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ). Поэтому положения о применении ЕНВД при передаче торговых мест в аренду на них не распространяются (письма Минфина России от 17 августа 2009 г. № 03-11-06/3/214, от 22 мая 2009 г. № 03-11-11/89).*

Применение ЕНВД при сдаче в аренду торговых мест (объектов общепита) не зависит от формы расчетов с арендаторами (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, а также статей 606 и 614 Гражданского кодекса РФ.

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если услуги по сдаче в аренду торговых мест (объектов общепита) оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Подпадает ли под ЕНВД деятельность по передаче в аренду нежилых помещений, которые могут быть использованы не только для ведения розничной торговли. На момент передачи помещения арендодателю неизвестно, в каких целях арендатор будет его использовать

Такая деятельность подпадет под ЕНВД, только если в договоре указать, что помещение сдается исключительно для ведения розничной торговли.*

ЕНВД можно применять в отношении деятельности по передаче в аренду любых помещений, которые используются для совершения сделок розничной купли-продажи. Это следует из положений подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и из определения торгового места, которое дано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Таким образом, порядок уплаты налогов с доходов от передачи помещений в аренду полностью зависит от условий заключенного арендного договора. Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 22 января 2008 г. № 03-11-04/3/9.

Характер предстоящего использования имущества арендатором не является обязательным условием арендного договора. Однако по соглашению сторон такое условие может быть включено в текст договора. Это следует из положений статей 606 и 615 Гражданского кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации оговорить порядок использования арендованного имущества нужно обязательно. Дело в том, что арендатор должен использовать имущество в соответствии с условиями договора (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Если в договоре эти условия не прописаны, арендатор вправе использовать нежилое помещение не только для ведения розничной торговли, но и для других целей (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-11-04/3/129).

Если с деятельности по передаче в аренду нежилых помещений арендодатель намерен платить ЕНВД, то в договоре нужно четко указать, что:
– помещение сдается исключительно для ведения розничной торговли (размещения торговых мест);
– о любом изменении характера использования помещения (его частей) арендатор обязан заблаговременно извещать арендодателя;
– при нарушении арендатором условий договора арендодатель вправе требовать от него возмещения всех убытков, включая налоговые недоимки и санкции, которые могут быть предъявлены в связи с неправомерным применением ЕНВД (ст. 393 ГК РФ).

Если по договору аренды передается помещение, предназначенное не для розничной торговли, а, например, для складирования товаров (что должно быть прямо указано в договоре), то передача в аренду такого помещении под ЕНВД не подпадает (письмо Минфина России от 9 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/555). *

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: «Вмененка» не для всех

<…>

Вид деятельности Условия для применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания 1. Передаваемые торговые места располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.* То есть на крытых рынках (ярмарках), в торговых комплексах и в других аналогичных объектах. По мнению финансового ведомства, к ним, в частности, относятся:
— здание центра техосмотра транспортных средств (письмо Минфина России от 03.07.2012 № 03-11-06/3/42);
— здание склада (письмо Минфина России от 08.04.2008 № 03-11-04/3/179);
— здание автовокзала (письмо Минфина России от 22.08.2008 № 03-11-05/202);
— административное здание (письмо Минфина России от 29.04.2008 № 03-11-04/3/220);
— здание физкультурно-оздоровительного комплекса и выставочные залы (письмо Минфина России от 30.06.2008 № 03-11-04/3/302);
— здание гостиницы (письмо Минфина Росссии от 20.06.2008 № 03-11-04/3/289);
— здание института (письмо Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14);
— дом быта (письмо Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/3/558).
2. Арендатор (субарендатор) использует торговые места для осуществления розничной торговли.
3. Передаваемые организацией или коммерсантом торговые места не имеют признаков магазина или павильона.*
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания 4. Передаваемые объекты нестационарной торговой сети:
— используются для заключения договоров розничной купли-продажи. К ним, например, относятся прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, тонары и боксы;
— не подсоединены к инженерным коммуникациям;
— не имеют помещений, предназначенных для торговли и обслуживания посетителей.
5. Передаваемые объекты общепита не имеют зала обслуживания посетителей (в частности, киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых и закусочных) *

<…>

Журнал «Вмененка» № 5, Май 2013

4. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)

<…>

68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом*

<…>

3.Статья: Организации на ЕНВД будут платить налог на имущество

Президент России В.В. Путин подписал Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который, в частности, вносит изменения в Налоговый кодекс РФ. Согласно этим поправкаморганизациям-«вмененщикам» в некоторых случаях придется платить налог на имущество.Поправки вступают в силу с 2015 года.* То есть за 2014 год организации, применяющие «вмененку», не должны платить налог на имущество. Заметим, что поправки затрагивают только организации. Предприниматели, как и прежде, платить налог на имущество физических лиц не будут.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 5, МАЙ 2014

С уважением,

Ирина Пояркова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Колосовой Натальей,

Руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

_____________________________

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка