Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 ноября 2014 17 просмотров

У нас появились сомнения по листу временной нетрудоспособности, мы написали письмо в ФСС и ответ еще не получили, мы имеем право не оплачивать больничный лист, а дождаться ответа ФСС и оплатить позже?

- Некоторые судьи считают, что работодатель обязан выявить ошибки оформления листков нетрудоспособности и не выплачивать пособия до внесения в них исправлений (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.10.2012 по делу № А79- 12804/2011 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2012 по делу № А41-30837/11);

- пособия, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются. Об этом говорится в пункте 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101. Согласно пункту 10 этого документа ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Судьи также придерживаются данной позиции. Об этом свидетельствует, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2008 № А56-51908/2006;

- право на пособие у работника сохраняется в течение шести месяцев со дня (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ):

• выздоровления (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности);

• окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.

Подробно см. 1,2. Статья.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Больничный лист неверно оформлен медучреждением

Страхователь не наделен правом осуществления контроля правильности оформления и соблюдения порядка выдачи медицинскими учреждениями листков нетрудоспособности. В связи с этим возникают вопросы: вправе ли ФСС РФ не принять к зачету расходы страхователя по больничному листу, который был оформлен медучреждением неверно, и может ли фонд или страхователь взыскать убытки с медучреждения? Давайте разберемся.

По результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ может не принять к зачету суммы начисленных работнику выплат, если такие расходы:

- не подтверждены соответствующими документами;
- произведены по неправильно оформленным документам;
- на основании документов, выданных с нарушением установленного порядка.

Такое право территориальным органам фонда предоставлено:

- пунктом 4 части 1 статьи 4.2 и частью 4 статьи 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- подпунктом 3 пункта 1статьи 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
- абзацем 3 пункта 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101;
- пунктом 26 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок, утвержденных постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81 (далее — Методические указания).

Если территориальный орган фонда не примет к зачету суммы выплаченных работникам пособий, кто будет нести ответственность — медицинское учреждение, неправильно заполнившее или выдавшее с нарушением установленного порядка листок нетрудоспособности, или страхователь, оплативший такой больничный? Давайте разберемся.

Ответственность медицинского учреждения

Подать иск в суд к медицинскому учреждению, которое выдает больничные листы с нарушением установленного порядка, могут и ФСС РФ, и организация.

Иск к медучреждению предъявляет ФСС РФ

Такое право ФСС РФ предоставлено с 1 января 2010 года

В пункте 6 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ сказано, что ФСС РФ вправе предъявлять к медицинским организациям иски о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности.

Однако анализ судебной практики показывает, что территориальные отделения фонда получают отказ в удовлетворении иска к медицинским учреждениям. Причины отказа самые разные, в частности незначительность нарушений и недоказанность состава правонарушения.

Отделения фонда подают иски в суд, если медучреждение не перечисляет денежные средства в добровольном порядке

Незначительность нарушений

Недостатки в оформлении листков нетрудоспособности, по мнению судей, не влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов страхователя по выплаченным пособиям, следовательно, не являются основанием для непринятия к зачету указанных расходов.

Пример 1

Выданный работнику больничный не был зарегистрирован в журнале выписки листков нетрудоспособности. Можно ли это нарушение признать незначительным?

Отсутствие такой записи в журнале выписки листков нетрудоспособности само по себе не влияет на правомерность выдачи и правильность оформления больничных листов

Решение

Не зарегистрировав больничный лист в журнале первичной медицинской документации, медучреждение нарушило пункт 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок выдачи листков нетрудоспособности). Но так как действия лечебного учреждения по выдаче незарегистрированного листка нетрудоспособности не привели к необоснованному расходованию средств обязательного социального страхования, они не могут служить причиной для непринятия фондом расходов страхователя на оплату этого листка (Определение ВАС РФ от 04.09.2012 № ВАС-11263/12 по делу № А27-2716/2012).

Среди нарушений, допущенных медицинским учреждением при оформлении и выдаче листков нетрудоспособности, незначительными признаются:

В данном случае нарушен пункт 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности

- выдача медицинским учреждением листка нетрудоспособности с неверно заполненным реквизитом «наименование и адрес лечебного учреждения или его штамп» (постановление ФАСДальневосточного округа от 18.04.2012 № Ф03-904/2012 по делу № А51-11168/2011);

В данном случае нарушены пункты 19 и 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности

- выдача листка нетрудоспособности не в день выписки из стационара, выдача листка нетрудоспособности без указания специальности медицинского работника (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2012 по делу № А40-13739/10-145-68).

Недоказанность состава правонарушения

Арбитры отмечают, что отношения по расходованию средств на обязательное социальное страхование возникают между страховщиком и страхователем, а не между страховщиком и лечебным учреждением, выдавшим листки нетрудоспособности (постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2013 по делу № А27-16216/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2012 по делу № А82-16266/2011).

Основанием выплаты пособия по нетрудоспособности является юридический факт наступления нетрудоспособности (страхового случая), который подтверждается больничным листом. Другими словами, неправильное оформление больничных листов не отменяет факта наступления страхового случая. А выплаты из средств социального страхования производятся как раз в связи с наступлением такого случая.

Если средства фонда израсходованы на надлежащие цели, критерий противоправности в действиях лечебного учреждения отсутствует. Следовательно, нет оснований для привлечения медицинского учреждения к ответственности по основаниям, предусмотренным статьями 15 и 1064 ГК РФ, за причинение убытков отделению фонда (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2013 по делу № А27-12838/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2012 по делу № А82-17299/2011).

Основания для привлечения организации к ответственности…

…предусмотренные статьями 15 «Возмещение убытков» и 1064 «Общие основания ответственности за причинение вреда» Гражданского кодекса:

— наличие состава правонарушения, включающего наступление вреда и доказанность его размера;

— противоправность поведения, вина причинителя вреда;

— причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и наступившими у истца неблагоприятными последствиями.

Иск к медучреждению предъявляет страхователь

Неправильное оформление листка нетрудоспособности медучреждением может стать основанием для обращения страхователя в суд с иском к последнему. Ведь непринятие фондом к зачету соответствующих сумм приводит к возникновению у организации убытков.

Однако в удовлетворении таких исков суды отказывают и страхователям. Свой отказ, как и в случае с иском фонда, они мотивируют тем, что лечебное учреждение не является субъектом обязательного социального страхования, поэтому выдача листков нетрудоспособности с нарушением действующего законодательства не влечет для него ответственности гражданско-правового характера (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2013 по делу № А19-13967/2012).

За ошибки медучреждения в больничном ответит страхователь

В пункте 10 Положения о ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, установлено, что ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Означает ли это, что за неверно оформленные и выданные медучреждением больничные ответственность несет страхователь?

Некоторые судьи считают, что работодатель обязан выявить ошибки оформления листков нетрудоспособности и не выплачивать пособия до внесения в них исправлений (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.10.2012 по делу № А79- 12804/2011 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2012 по делу № А41-30837/11).

ФСС РФ вправе не принимать к зачету расходы страхователя (п. 26 Методических указаний):

- произведенные с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию;
- не подтвержденные документами в установленном порядке.

Решения, принятые фондом по результатам проверок, являются обязательными для исполнения страхователями и служат основанием для внесения ими соответствующих изменений в бухгалтерский учет и отчетность (п. 34 Методических указаний).

Если страхователь не согласен с решением фонда, он может обжаловать его (п. 35 Методических указаний):

- в вышестоящем органе ФСС РФ;
- арбитражном суде;
- обеих инстанциях одновременно.

Если выплата утратила статус государственного пособия

Расходы страхователя на обязательное социальное страхование, которые ФСС РФ не принял к зачету, утрачивают статус государственных пособий, освобождаемых от обложения страховыми взносами в соответствии с пунктом1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Следовательно, страхователи должны начислять на них страховые взносы в общеустановленном порядке.

Если больничный оказался поддельным

Поддельный бланк листка нетрудоспособности не является документом, подтверждающим наступление страхового случая. Если такой больничный лист будет выявлен в ходе проверки, фонд не примет по нему к зачету расходы на выплату пособия (постановления ФАС Московского округа от 29.05.2012 по делу № А40-49689/11-129-215 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2012 № А56- 23060/2012).

Доводы страхователя о том, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя выяснять подлинность предъявленного листка нетрудоспособности, судьи признают несостоятельными.

Если больничный выдан в выходной день

В данном случае нарушен пункт 42 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514

Ситуация, о которой пойдет речь ниже, имела место быть в период действия старого Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514. Напомним, что данный Порядок действовал до 21.07.2011 года.

Медицинское учреждение выдало листок нетрудоспособности по уходу за ребенком в выходной день, когда сотрудник не нуждался в освобождении от работы.

Принять такой больничный работодатель мог. Но начать его оплачивать следовало только за тот период, когда работник должен был приступить к работе, а не с начала заболевания ребенка.

Пример 2

Сотрудник трудится в организации, в которой установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). 18 июня (в субботу) у него заболел ребенок. Врач освободил его от работы, открыв больничный лист. В связи с уходом за больным ребенком сотрудник был нетрудоспособен до 29 июня (12 календарных дней). За сколько дней ему должно быть выплачено пособие?

Подробнее о нюансах расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком читайте в статье «Пособие по уходу за заболевшими детьми» // Зарплата, 2013, № 4

Решение

Поскольку на момент наступления страхового случая работник не осуществлял трудовую деятельность и не нуждался в освобождении от работы (18 и 19 июня), страхователь не должен выплачивать пособие за указанные выходные дни. То есть в данной ситуации пособие должно быть выплачено только за 10 календарных дней — с 20 по 29 июня. Пособие за 18 и 19 июня за счет средств соцстраха не назначается и не выплачивается. В противном случае фонд не примет к зачету расходы на выплату пособия за эти дни (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2012 № А56-23060/2012).

Когда расходы по неправильно оформленному больничному будут приняты фондом

Листок нетрудоспособности выдан медицинским учреждением по месту нахождения его подразделения, адрес которого не указан в его лицензии. Может ли фонд не принять к зачету расходы страхователя по такому листку?

Решение арбитров. В постановлении от 18.04.2012 по делу № А33-11561/2011 ФАС Восточно-Сибирского округа решил, что фонд обоснованно не принял к зачету расходы страхователя. Арбитры исходили из следующего.

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является наступление страхового случая в виде временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 22 Закона № 165-ФЗ). Наступление такого страхового случая подтверждается листком нетрудоспособности, выданным врачом, имеющим право на проведение экспертизы временной нетрудоспособности. При этом больничный лист не подтверждает наступление страхового случая, если он выдан медицинским учреждением:

- не имеющим лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- оказывающим медицинские услуги, не поименованные в приложении к выданной ему лицензии;
- не по тем адресам, которые отражены в имеющейся лицензии.

Мнение Президиума ВАС РФ. Однако Президиум ВАС РФ рассудил иначе. В постановлении от 11.12.2012 № 10605/12 по делу № А33-11561/2011 он указал, что суды не учитывают некоторые нюансы, а именно:

- положения статьи 39 Конституции РФ гарантируют каждому гражданину социальное обеспечение, в том числе в случае болезни;
- при временной нетрудоспособности работодатель обязан выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ);
- основанием выдачи листка нетрудоспособности застрахованным лицам является наступление страхового случая (п. 1—5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности);
- государственной гарантией оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи является ее финансирование за счет средств обязательного медицинского страхования, а также бюджетных средств.

Несмотря на то что страховой случай в виде временной нетрудоспособности удостоверен спорными листками нетрудоспособности, факт наступления страхового случая сомнений у фонда не вызывает.

На основании этого Президиум ВАС РФ делает вывод, что сам по себе факт выдачи листков нетрудоспособности структурным подразделением медицинского учреждения, не поименованным в имеющейся у него лицензии, при наличии иных условий для получения гражданами пособий по временной нетрудоспособности не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов.

Подведем итог

Если страхователь произвел выплату пособия по неверно оформленному больничному листу, он должен быть готов к тому, что ФСС РФ не примет указанные суммы к зачету (кроме случая выдачи листков нетрудоспособности структурным подразделением медицинского учреждения, не поименованным в имеющейся у него лицензии).

Предъявить претензии к медучреждению в отношении больничного, неверно оформленного или выданного с нарушением Порядка выдачи листков нетрудоспособности, судя по арбитражной практике, не получится ни у фонда, ни у страхователя.

Чем закончится обращение страхователя в суд, предугадать сложно, арбитры могут не посчитать недостатки в листках нетрудоспособности, приведшие к невозмещению работодателю сумм выплаченных пособий, несущественными.

Поэтому перед назначением (исчислением) пособия страхователь должен проверить заполнение реквизитов листка нетрудоспособности как финансового документа, который должен иметь разборчивые (п. 60 Методических указаний):

- записи медицинских работников;
- четкие печати, название или штампы медицинской организации.

Каждый листок нетрудоспособности, представленный работником, нужно проверять на отсутствие нарушений, перечисленных в пункте 60 Методических указаний.

Н.А. Яманова,

научный редактор журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», № 7, июль 2013

2. Статья:Работник принес больничный лист

<…>

Больничный лист должен быть правильно оформлен

Больничный лист — документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность работника и подтверждающий его временное освобождение от работы (п. 1 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514, далее — Порядок выдачи больничных листов).

На основании этого документа работодатель назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Пособия, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются. Об этом говорится в пункте 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101. Согласно пункту 10 этого документа ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Судьи также придерживаются данной позиции. Об этом свидетельствует, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2008 № А56-51908/2006.

<…>

Как проверить подлинность больничного листа?

Если обоснованность выдачи больничного листа работнику вызывает сомнения, с просьбой проверить данный факт нужно обратиться в Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Росздравнадзор). На основании подпункта 5.1.3.1 пункта 5 постановления Правительства РФ от 30.06.2004 № 323 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития» сотрудники Росздравнадзора полномочны осуществлять надзор за порядком производства медицинской экспертизы.

В какой срок работник должен принести больничный лист

Больничный лист или его дубликат для начисления пособия по временной нетрудоспособности сотрудник должен представить в отдел кадров или бухгалтерию работодателя при выходе на работу. В этом заинтересованы не только ответственные лица работодателя, которым нужно вовремя оформить табель учета рабочего времени, начислить заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и, если это требуется, издать приказы по кадрам и т. д., но и сам работник. Во-первых, пособие ему может быть начислено только на основании листка нетрудоспособности (при этом больничный лист должен быть правильно оформлен). Во-вторых, листок нетрудоспособности является документом, подтверждающим отсутствие застрахованного лица на работе по уважительным причинам.

В то же время право на пособие у работника сохраняется в течение шести месяцев со дня (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ):

Что касается пособия по беременности и родам, получить его можно как перед отпуском по беременности и родам, так и после него. Все зависит от того, когда сотрудница представит работодателю больничный лист, который согласно пункту 4 статьи 13 Закона № 255-ФЗ и пункту 12 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, является основанием для назначения и выплаты данного пособия. В то же время Закон № 255-ФЗ по аналогии с вышеописанным случаем закрепляет за работником право обратиться за пособием по месту основной работы в течение шести месяцев после того, как отпуск окончится (п. 2 ст. 12 Закона № 255-ФЗ).

Если шестимесячный срок обращения за пособием пропущен по уважительной причине, решение о назначении и выплате пособия будет принимать территориальное отделение ФСС России (п. 3 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). Перечень уважительных причин утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31.01.2007 №74.

<…>

Ю.А. Никерова,

старший научный редактор журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», № 5, май 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка