Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 ноября 2014 38 просмотров

Наше предприятие ООО, на УСН, "доходы", имеет в собственности нежилое помещение, которое находится на первом этаже жилого дома. Все документы на помещение оформлены. Так как помещение находится в жилом доме, то отдельно документы на землю не оформлялись и налог на землю мы не платим. С 01.01.2015 года, на УСН надо будет платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Так как мы находимся в жилом доме, должна ли быть у нас отдельная кадастровая стоимость на наше помещение или нет? Должны ли нас известить о размере кадастровой стоимости, если она будет, и о необходимости платить данный налог. Или мы должны сами куда то делать запрос?

C 1 января 2015 года организации на УСН обязаны платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Налоговой базой по налогу на имущество по объекту недвижимости является кадастровая стоимость, если (см. Рекомендация 1):

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году

С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
1. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
2. Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении.
3. Страховые взносы передали налоговикам.
4. Появилась новая отчетность – расчет по страховым взносам, СЗВ-СТАЖ и другая.
5. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС.

Хочу быть в курсе всех изменений >>

- не менее 20 процентов нежилого помещения предназначено или фактически используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания;

- решение о введении порядка расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении указанных выше объектов закреплено законом субъектов РФ;

- имущество входит в утверждённый и опубликованный региональными властями перечень конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Перечни объектов недвижимости должны быть опубликованы не позднее 1 января года, начиная с которого субъект РФ планирует внедрить новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество.

Если хотя бы одно из перечисленных выше условий не будет выполнено, то налога на имущество не уплачивается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

<...>

Как считать налоговую базу

Базу для расчета налога на имущество обычно определяют исходя из следующих факторов:

  • среднегодовой стоимости имущества – для расчета налога за год;
  • средней стоимости имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев – для расчета авансовых платежей.

Правда, из этого правила есть исключение. Так, по отдельным объектам недвижимости налоговую базу надо определять исходят из ее кадастровой стоимости на начало года. Согласно Налоговому кодексу так поступать нужно при расчете налога со следующей недвижимости:*

  • административно-деловых и торговых центров или комплексов, а также отдельных помещений в них;
  • нежилых помещений, которые согласно технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;*
  • собственности иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • собственности иностранных организаций, которую не используют в деятельности постоянных представительств в России.

Решение о введении такого порядка принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо будет считать исходя из кадастровой стоимости. Если все это не будет сделано к 1 января, то порядок начнет действовать только со следующего года.* Как же тогда считать налоговую базу текущего года? Действуйте в обычно порядке, то есть базу для расчета налога на имущество определяйте исходя из среднегодовой (средней) стоимости. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к расчету базы по недвижимости российских организаций уже будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

Узнать, в каких регионах уже действует новый порядок или с какого года надо будет начать его применять и по какому имуществу, поможет таблица.

<...>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: C 2015 года некоторые организации на «упрощенке» начнут платить налог на имущество

<...>

Обратите внимание

Если на балансе вашей фирмы есть помещения в офисных или торговых центрах, до конца 2014 года отслеживайте на сайте субъекта РФ, не попал ли ваш объект в списки имущества, база по которому определяется по кадастровой стоимости.

По общему правилу налог на имущество следует уплачивать с тех объектов движимого и недвижимого имущества, которые находятся на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ).

На сегодняшний день у вас на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» могут числиться объекты, которые и являются имуществом вашей фирмы — здания, земельные участки, оборудование и т. д.

Так вот с 2015 года платить налог на имущество нужно будет лишь с объектов недвижимого имущества. Конкретно речь идет об административно-деловых и торговых центрах (комплексах), а также помещениях в них (ст. 378.2 НК РФ). И то беспокоиться стоит, только если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.*

В то же время, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Получается, что если у «упрощенца» есть в собственности, например, офисное помещение в бизнес-центре, то за 2014 год налог на имущество рассчитывать и уплачивать не нужно. А вот с 2015 года все может поменяться. Поэтому вам нужно будет отслеживать, появились ли списки имущества, база по которым исчисляется из кадастровой стоимости, на сайте вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).*

Таким образом, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ (перечень представлен в таблице). Если вы оказались среди таких компаний, давайте выясним, каким образом будет считаться база по вашему имуществу.

Таблица Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

№ п/п Вид объекта недвижимости
1 Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2 Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3 Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Как узнать, подпадает ваше имущество под обложение или нет

Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ).* Соответственно и правила расчета налога по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами.

Памятка

Списки имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, утверждаются органами исполнительной власти регионов. После чего перечни направляются в инспекции и размещаются на сайтах субъектов РФ или региональных Министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Поэтому если в вашем регионе нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны. Более того, даже если такой закон введен, власти субъектов РФ должны до 1 января очередного налогового периода утвердить списки имущества, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Список такого имущества на 2015 год регионы должны утвердить до 1 января 2015 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). И если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, вам придется платить налог на имущество, даже если ваша компания применяет УСН. А вот если ваших объектов в таких списках нет, то и платить ничего не нужно. На сегодняшний день региональные списки на 2015 год еще не утверждены, они появятся ближе к концу 2014 года. Поэтому где-то с ноября этого года начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта Российской Федерации, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

Если вы выясните, что ваше имущество попало в региональные списки, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, внимательно изучите региональный закон о налоге на имущество. Именно на уровне субъекта РФ установлены правила расчета, ставки, сроки уплаты налога на имущество, а также налоговые льготы.

Суть вопроса

Перечень имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, утверждается ежегодно нормативными актами субъектов РФ. Поэтому если ваш объект в такие списки не попал, то и платить ничего не нужно.

Налоговые льготы. При уплате налога на имущество могут быть предусмотрены налоговые льготы, которые опять же устанавливаются региональным законом о налоге на имущество вашего субъекта Российской Федерации. Например, в Москве налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м, если собственник помещения является субъектом малого предпринимательства. Так что в ряде случаев «упрощенцы» могут воспользоваться льготами.

Как определить базу по налогу на имущество

Для расчета налоговой базы «упрощенцу» нужно знать значение кадастровой стоимости объекта недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Чтобы узнать информацию по вашему объекту, зайдите на сайт Росреестра https://rosreestr.ru. На главной странице справа выберите сервис «Найдите ваш объект и узнайте его кадастровую стоимость». Наберите в поисковой строке кадастровый номер вашего объекта. Ниже появится строка с данными о стоимости вашей недвижимости.

Если же вы хотите получить официальный документ о стоимости объекта, подайте запрос в ваш территориальный орган Росреестра. Такой запрос вы можете подать лично или направить почтой. Также есть возможность получить данные по Интернету через сайт Росреестра.

Для этого, находясь на главной странице сайта, зайдите в раздел «Государственные услуги» — «Государственный кадастровый учет недвижимого имущества» — «Перечень оказываемых услуг». Из перечня выберите услугу «Предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости», заполните и отправьте форму запроса.

Правда, подать электронный запрос вы сможете, только если у вас имеется электронно-цифровая подпись или же ваша фирма зарегистрирована на сайте госуслуг.

Обратите внимание на следующий момент: информацию как на бумаге, так и в электронном виде Росреестр должен предоставить бесплатно. Это подтвердило Министерство финансов в своем письме от 03.03.2014 № 0305 05-01/8876.

Конкретные примеры определения налоговой базы и расчета налога на имущество мы приведем в публикациях журнала «Упрощенка» во втором полугодии 2014 года.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как уже сейчас посмотреть, подпадет ли ваша недвижимость под налог

Новые правила расчета имущественного налога уже действуют в некоторых регионах, например в Москве и Подмосковье (Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63Закон Московской области от 15.11.2013 № 137/2013-ОЗ). Правда, пока платят налог исходя из кадастровой стоимости только «общережимники». Но если в вашем регионе есть закон о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, вы уже сейчас можете прикинуть, подпадет ли ваш офис (торговая площадь) под налогообложение. На примере Москвы и Подмосковья рассмотрим, как выяснить, будете ли вы платить имущественный налог в 2015 году.

На сайте электронного журнала «Упрощенка» в разделе «Правовая база» наберите в поисковой строке название документа «Постановление Правительства Москвы от 29.11.2013 № 772-ПП» или «Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 №1631». Зайдите в этот документ, выберите вверху функцию «Приложения» и скачайте перечень имущества на 2014 год себе на компьютер.

Теперь попробуйте отыскать свой объект в этом перечне. Здания можно найти по кадастровым номерам, адресу (улица, дом) и коду классификатора адресов России (КЛАДР). Если ваше имущество есть в списке, то и в 2015 году оно, скорее всего, там останется. А значит, вам придется платить налог на имущество.

Журнал «Упрощенка», №5, 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка