Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 ноября 2014 32 просмотра

Подскажите, на основании какого закона устанавливаются ставки и льготы по налогу на имущество по Московской области(г. Балашиха и Егорьевск?)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Ставки налога на имущество организаций и льготы по этому налогу в Московской области в 2014 году

Категория плательщика Ставка налога* Основание
Российские организации в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества 2,2 Ст. 1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства (в т. ч. имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России) в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества 2,2 Ст. 1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Все организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов 0,7 Ст. 1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Все организации в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества* 1,0 ч. 3 ст. 1ст. 1.1Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Инвесторы, реализующие стратегический инвестиционный проект Московской области: Подп. 1 п. 3 ст. 26.13 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
в первый налоговый период 0
со второго по пятый налоговый период включительно 0,5
с шестого по восьмой налоговый период 1,5
Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект Московской области: Подп. 2 п. 3 ст. 26.13 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
в первый налоговый период 0
со второго по пятый налоговый период включительно 0,8
с шестого по восьмой налоговый период 1,7

Льготы, действующие в регионе*

Категория льготников Основание для льготы Размер Условия предоставления льготы Основание из регионального закона
Организации, участниками которых являются общественные организации инвалидов. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 8 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100%

Льгота предоставляется при условии, что высвобожденные средства направляются на социальную защиту инвалидов, обеспечение занятости инвалидов, сохранение и увеличение числа рабочих мест для них, а именно:

  • на затраты на обеспечение медицинской помощью;
  • на затраты на санаторно-курортное лечение;
  • на затраты на обеспечение лекарственными препаратами;
  • на затраты на изготовление и ремонт зубных протезов;
  • на затраты на обеспечение протезно-ортопедическими изделиями;
  • на затраты на обеспечение транспортными средствами инвалидов;
  • на затраты на оплату проезда на автомобильном (кроме такси), железнодорожном или водном транспорте;
  • на затраты на оплату проезда на городском пассажирском, пригородном железнодорожном транспорте и автобусами пригородных маршрутов;
  • на затраты на обеспечение жильем;
  • на затраты на оплату жилищно-коммунальных услуг;
  • на затраты на оплату установки телефона и пользования им;
  • на затраты на безвозмездные субсидии на строительство или приобретение жилья;
  • на затраты на обслуживание инвалидов на дому работниками социального обеспечения;
  • на затраты на материальную помощь инвалидам и лицам, получающим пенсию по государственному пенсионному обеспечению
Ст. 8 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Организации, применяющие труд инвалидов и лиц, получающих пенсию по старости. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 9 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100%

Льгота предоставляется при условии, что высвобожденные средства направляются на социальную защиту инвалидов, обеспечение занятости инвалидов, сохранение и увеличение числа рабочих мест для них, а именно:

  • на затраты на обеспечение медицинской помощью;
  • на затраты на санаторно-курортное лечение;
  • на затраты на обеспечение лекарственными препаратами;
  • на затраты на изготовление и ремонт зубных протезов;
  • на затраты на обеспечение протезно-ортопедическими изделиями;
  • на затраты на обеспечение транспортными средствами инвалидов;
  • на затраты на оплату проезда на автомобильном (кроме такси), железнодорожном или водном транспорте;
  • на затраты на оплату проезда на городском пассажирском, пригородном железнодорожном транспорте и автобусами пригородных маршрутов;
  • на затраты на обеспечение жильем;
  • на затраты на оплату жилищно-коммунальных услуг;
  • на затраты на оплату установки телефона и пользования им;
  • на затраты на безвозмездные субсидии на строительство или приобретение жилья;
  • на затраты на обслуживание инвалидов на дому работниками социального обеспечения;
  • на затраты на материальную помощь инвалидам и лицам, получающим пенсию по государственному пенсионному обеспечению
Ст. 9 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Религиозные организации. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 13 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100% Льгота предоставляется в отношении имущества, не используемого для осуществления религиозной деятельности Ст. 13 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Организации, участниками которых являются религиозные объединения. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 14 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 50% Льгота предоставляется при условии, что 15 процентов от общего объема высвобожденных средств направляется на развитие организаций, а остальные 85 процентов – на строительство и восстановление культовых зданий и сооружений, находящихся на территории Московской области Ст. 14 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Организации народных художественных промыслов. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 19 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 50% Льгота предоставляется при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие организаций и на социальную защиту в соответствии с пунктами1011 статьи 4 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Ст. 19 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Товарищества собственников жилья. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пункте 1 статьи 26.2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100% Льгота предоставляется при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие организаций и на социальную защиту в соответствии с пунктом 10статьи 4 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ. Жилищные и жилищно-строительные кооперативы в 2013 году льготу применять не вправе Ст. 26.2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Организации, принявшие на бухучет в качестве основных средств объекты инженерной, транспортной и инновационной инфраструктуры в целях обеспечения функционирования технико-внедренческой особой экономической зоны и созданные в соответствии с соглашением о создании особой экономической зоны, заключение которого предусмотрено законодательством России об особых экономических зонах Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100%

Льгота предоставляется в отношении объектов инженерной, транспортной и инновационной инфраструктуры, если высвобожденные средства направляются:

  • на снижение арендной платы за пользование объектами инновационной инфраструктуры;
  • на сокращение затрат на обслуживание и эксплуатацию объектов инженерной и транспортной инфраструктуры. Льгота применяется с 1-го числа месяца, следующего за датой принятия на балансовый учет объектов инженерной, транспортной и инновационной инфраструктуры, по 31 декабря 2014 года включительно
Ст. 26.5 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Негосударственные образовательные учреждения, осуществляющие деятельность по дополнительному профессиональному образованию, и организации, обеспечивающие функционирование негосударственных образовательных учреждений, осуществляющих деятельность по дополнительному профессиональному образованию. Критерии отнесения организации к этой категории перечислены в пунктах 12 статьи 26.7 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 100% Льгота предоставляется при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие организаций и на социальную защиту в соответствии с пунктами1011 статьи 4 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ Ст. 26.7 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Негосударственные дошкольные образовательные учреждения Расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового (отчетного) периода и отчет об их использовании 50% Льгота предоставляется в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности сети дошкольных образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы дошкольного образования различной направленности, обеспечивающих воспитание и обучение детей. При условии что высвобожденные средства направляются на развитие организаций и на социальную защиту в соответствии с пунктом 10статьи 4 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ. Ст. 26.9 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ
Инвесторы, реализующие значимые инвестиционные проекты Московской области 100% Льгота предоставляется в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта, при условии что высвобожденные средства направляются на развитие организаций и на социальную защиту в соответствии с пунктом 10статьи 4 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ. Льгота применяется в течение одного налогового периода Подп. 3 п. 3 ст. 26.13 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ

<…>

2. Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 № 58/492 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха»

<…>

«1. Установить ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, в следующих размерах:*

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор Ставка налога*
Жилые строения, помещения
До 300 тыс. рублей (включительно) 0,1 процента
Свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей (включительно) 0,6 процента
Свыше 600 тыс. рублей до 750 тыс. рублей (включительно) 0,7 процента
Свыше 750 тыс. рублей до 1000,0 тыс. рублей (включительно) 1,2 процента
Свыше 1000,0 тыс. рублей 1,5 процента
Нежилые строения, помещения, прочие сооружения
До 300 тыс. рублей (включительно) 0,1 процента
Свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей (включительно) 0,6 процента
Свыше 600 тыс. рублей до 750 тыс. рублей (включительно) 0,7 процента
Свыше 750 тыс. рублей до 1000,0 тыс. рублей (включительно) 1,2 процента
Свыше 1000,0 тыс. рублей 1,5 процента»

<…>

3. Решение Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 30.10.2007 № 44/10 «О налоге на имущество физических лиц» (ред. от 25.11.2013)

<…>

«2. Установить налоговые ставки в размерах:*

2.1. При суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор объектов недвижимости, за исключением объектов, указанных в пункте 2.2:

(в ред. решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 25.11.2013 № 74/11)

до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1%;

(в ред. решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 29.10.2010 № 86/10)

свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,3%;

(в ред. решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 29.10.2010 № 86/10)

свыше 500 тыс. руб. - 2,0%.

2.2. При суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор объектов недвижимости жилого назначения (квартир, комнат, жилых домов, дач), садовых домиков, гаражей, а также хозяйственных строений, помещений и сооружений, имеющих по отношению к основным строениям жилого назначения второстепенное значение:

(в ред. решений Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 29.10.2010 № 86/10, от 25.11.2013 № 74/11)

до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1%;

(в ред. решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 29.10.2010 № 86/10)

свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,2%;

(в ред. решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 29.10.2010 № 86/10)

свыше 500 тыс. руб. - 0,7%.

<…>

3. Определить, что налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с действующим федеральным законодательством и Положением о льготном налогообложении в городском поселении Егорьевск.*»

<…>

3. Положение о льготном налогообложении в городском поселении Егорьевск Егорьевского муниципального района Московской области от 22.10.2008 № 6-н/2008 (принято решением Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 21.10.2008 № 43/10) (ред. от 25.11.2013)

<…>

«7. Льготы, предоставляемые детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.

7.1. Налоговые льготы, предусмотренные настоящим пунктом, установлены для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона "О дополнительных гарантиях по социальной защите детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" от 21.12.1996 № 159-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

7.2. Лицам, указанным в подпункте 7.1, предоставляются следующие льготы:

а) освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц;*»

<…>

4. Рекомендация: Кто должен платить налог на имущество физических лиц

<…>

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:*

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве.* Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:*

  • льготы, полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество (п. 1 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Такие льготы, в частности, предусмотрены для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров;
  • льготы, которые распространяются на отдельные виды имущества, принадлежащего человеку (п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Например, такие льготы установлены в отношении жилых построек (площадью до 50 кв. м) и хозяйственных строений (общей площадью до 50 кв. м) на дачных и садоводческих участках.

Полный перечень федеральных льгот по налогу на имущество приведен в таблице. *

<…>

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка