Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 ноября 2014 5 просмотров

Наша организация занимается продажей лицензий и сопутствующих железных механизмов к компьютерам для информационной безопасности. Заключаем договор на 100 мил. рублей. Мы чистые посредники. Покупаем весь товар в 4-х разных местах и перепродаем одному покупателю.При подсчете цен оказалось, что в целом сделка прибыльная - 10 %.Но часть товара будет продана с прибылью 50%, а часть товара с убытком - 40%.Чем грозит организации продажа товара с убытком при разовой крупной сделке чужому (никак с нами не связанному) покупателю?

Тем не менее, на практике налоговики иногда требуют пояснений. Поэтому будет безопаснее документально подтвердить, что компания способна продать товары только по невыгодным ценам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена* (п. 1 ст. 105.3 ип. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

<…>


Принцип сопоставления доходов

В основу налогообложения контролируемых сделок междувзаимозависимыми лицами заложен принцип сопоставления доходов, фактически полученных по сделке, с доходами, которые организация могла бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым. При этом любой доход, недополученный организацией в сделке с взаимозависимым лицом, учитывается при формировании налоговой базы. Такой порядок предусмотрен пунктом 1статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Например, организация, предоставившая взаимозависимому лицу беспроцентный заем, для целей налогообложения должна включить в состав доходов сумму процентов, которые она получила бы, если бы такой же заем был предоставлен любой другой организации на рыночных условиях (письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15).

Чтобы определить, соответствует ли договорная цена, примененная в контролируемой сделке, рыночному уровню, нужно использовать информацию о сопоставимых сделках, сторонами которых не являются взаимозависимые лица. А потом сравнить полученные данные.

<…>

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Как обосновать «убыточную» распродажу летней коллекции?

Проблема

«…У нас магазин одежды. Осенью планируем устроить распродажу летней коллекции. Не исключено, что торговать будем в убыток по цене ниже приобретения. Как обосновать столь низкие цены?..»

Вопрос главного бухгалтера Ильи Эсенова

Решение

Илья, безопаснее документально подтвердить, что компания способна продать товары только по невыгодным ценам. Формально компания не обязана обосновывать, почему продает товары дешевле закупочной цены. В кодексе нет такого условия (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Причем все убытки от реализации товаров можно списать полностью независимо от обстоятельств их возникновения (определение Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П). Но налоговики требуют пояснений, иначе есть риск, что они снимут расходы.*

Чтобы избежать споров, стоит провести маркетинговое исследование (своими силами или с помощью сторонней организации). В ходе этого мероприятия стоит узнать, какие скидки предоставляют конкуренты на аналогичные товары, составить прогноз, при каких скидках продажи будут максимальными, и т. д. Результаты маркетингового исследования необходимо подробно прописать в отчете. На основании этого документа руководство издаст приказ о скидках на определенный период. В приказе можно также прописать, что выбранные размеры скидок увеличат объем продаж, повысят выручку, освободят складские помещения и т. д.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 25, ИЮЛЬ 2013

14.11.2014г.

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка