Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 ноября 2014 5 просмотров

Пришло письмо о изменениях в НДС в 2015 года, с указанием, что изменения, вступающие в силу с 1 октября, Правда ли что необходимо вводить изменения с 4 кв 2014 года или же замены сч/ф и книги покупок/продаж будет только с 1 кв 2015 года?(!) В IV квартале нужно завест икнигу покупок и книгу продаж по новым формам <8>.(!) Изменятся и формы дополнительных листов к этим книгам. Но их надо применять только при внесении исправлений в книгу покупок/продаж, составленную по новой форме. А если нужно исправить книгу за период, предшествующий 01.10.2014, то дополнительный лист следует составить по той форме, которая действовала в исправляемом периоде.(!) Также изменится форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур <9>.(+) Если у вас есть покупатели - неплательщики НДС или же те, кто получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, с ними можно подписать соглашение о несоставлении счетов-фактур <10>. Им счета-фактуры не нужны, а для себя вы можете распечатать экземпляр.(!) При получении аванса под несколько поставок расчет НДС будет зависеть от условий договора.Если договором предусмотрен поэтапный зачет аванса в счет отгруженных товаров (оказанных услуг или выполненных работ), то авансовый НДС покупателю надо восстанавливать лишь в части, подлежащей зачету <11>.У продавца зеркальная ситуация: при отгрузке он может принять к вычету только ту часть авансового НДС, которая соответствует части аванса, зачитываемой в счет оплаты конкретной отгрузки по условиям договора <12>.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники:Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2014 году

<…>

Что изменилось Суть изменения Основание
Обновлены формы документов, применяемых при расчетах по НДС С 1 октября 2014 года вводятся в действие обновленные формы журнала учета счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к этим книгам* Постановление Правительства РФ от 31 июля 2014 г. № 735
Отменена обязанность по выставлению счетов-фактур при совершении операций, не облагаемых НДС С 1 января 2014 года не нужно выставлять счета-фактуры при совершении операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ Пункт 3 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ
Расширен перечень операций, при совершении которых счета-фактуры можно не выставлять* С 1 октября 2014 года счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно не выставлять покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от этого налога. Единственное условие – с ними должно быть письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур* Подпункт «а»пункта 3 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Уточнен порядок вычета НДС с аванса от покупателя, начисленного продавцом* С 1 октября 2014 года вычеты НДС, начисленного с аванса, производятся в той сумме налога, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, услуги, переданные имущественные права) Пункт 6 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Уточнен порядок восстановления НДС, принятого к вычету покупателем при перечислении предоплаты* С 1 октября 2014 года НДС с аванса, принятый к вычету, восстанавливают в сумме, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) Пункт 4 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ

<…>

2.Статья: Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продажи книгу покупок

С 1 октября компаниям понадобится заполнять книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур по новым формам* (постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735). В них добавились новые графы, а некоторые старые исключены, переименованы или объединены.* Из статьи вы узнаете, что нужно изменить в учете в связи с этими поправками. А образцы в этой статье подскажут вам, как теперь заполнять обновленные формы и что конкретно изменилось.

<…>

За ведение книг и журнала по старой форме возможен штраф

— С 1 октября 2014 года будут действовать новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур. Если после этой даты компания продолжит оформлять книги и журнал по старым формам, инспекторы вправе оштрафовать ее на сумму 10 000 руб. за ошибки в налоговых регистрах. А использование неактуальных форм в течение более чем одного квартала может обернуться штрафом в размере до 30 000 руб*. (ст. 120 НК РФ). С 2015 года для компаний, которые не являются посредниками, отменяется обязанность по ведению журнала учета. Тем не менее в IV квартале 2014 года этим организациям тоже нужно заполнять журнал учета счетов-фактур по обновленной форме.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2014

3.Ситуацияс какой даты применять обновленные формы и правила ведения журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок, введенные постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735 (Редакция утратила силу 1 октября 2014)

С 1 октября 2014 года.

Обновленные формы и правила заполнения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735*. Этот документ вносит изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

По общему правилу постановления Правительства РФ вступают в силу через семь дней после их официального опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763). В то же время Налоговым кодексом РФ установлено, что акты налогового законодательства и нормативные акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем через месяц после их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу* (п. 1 и 5 ст. 5 НК РФ). Из буквального толкования статей 14 и 5Налогового кодекса РФ следует, что такой порядок не распространяется на постановления Правительства РФ. Однако в постановлении от 2 июля 2013 г. № 17-П Конституционный суд РФ указал, что любые нормативные акты, которые имеют правовые последствия для налогоплательщиков, могут вводиться в действие исключительно в том же порядке, что и акты законодательства о налогах и сборах. Таким образом, обновленные формы документов и правил, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735, следует применять начиная с 1 октября 2014 года*.

Об этом сказано в письме Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Статья: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году

<…>

Что изменилось Суть изменения Основание
НДС*
Отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур для большинства организаций С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников и застройщиков) освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Определен перечень организаций (в т. ч. неплательщиков НДС или освобожденных от уплаты налога), обязанных вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года в случае выставления счетов-фактур вести журналы обязаны:

  • посредники, которые ведут деятельность по договорам транспортной экспедиции (если в составе доходов они учитывают только сумму своего вознаграждения);
  • посредники, которые работают по договорам поручения (агентским, комиссии);
  • застройщики.

Эти организации журнал учета счетов-фактур должны представлять в налоговую инспекцию в электронном виде в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Кроме того, по начисленному НДС они обязаны в общем порядке сдать налоговую декларацию

Подп. «б» п. 3 ст. 1,п. 1 иподп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Декларация по НДС, представленная на бумаге, считается несданной, если ее нужно было подавать в электронном виде по ТКС С 1 января 2015 года плательщики, которые должны сдавать декларации в электронном виде, не смогут избежать штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ, даже если вовремя представят декларацию на бумаге. Такая декларация будет считаться несданной. Предусмотренные статьей 119.1Налогового кодекса РФ 200-рублевые штрафы за нарушение порядка представления отчетности в подобных случаях не применяются П. 1 ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ

<…>

14.11.2014 г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка