Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 ноября 2014 4 просмотра

Вопрос аудитору!!!!!!!!!!! Валютные операции!!!!День добрый! Подскажите, пожалуйста, что делать в данной ситуации: Мы заключили договор на разработку сайта с ФЛП на Украине (мы -покупатели). Договор составлен в российских рублях. В условиях оплаты сказано следующее: "4.3. Оплата производится безналичным расчетом на расчетный счет Исполнителя в украинской гривне, в эквиваленте согласно курса покупки долларов США в банке “А” на момент совершения транзакции." У нас, помимо рублевого расчетного счета в банке, есть 2 валютных (евро и америк. доллары). Что делать? Как платить???? Как посчитать????

Статьей 6 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, предусмотренных статьей 11 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет (п. 7 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). В данном случае под конверсионной операцией понимается покупка (продажа) резидентом одной иностранной валюты за другую иностранную валюту. То есть Вы можете за доллары или евро приобрести гривны и рассчитаться с иностранным партнером по договору.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 52 "Валютные счета".

В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 3/2006, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2006 и Приложению к ПБУ 3/2006 дата списания средств с валютного счета, а также дата погашения задолженности в иностранной валюте являются датами совершения операций с иностранной валютой. Поэтому на дату совершения конверсионной операции следует произвести пересчет как суммы средств в долларах США (Евро), учтенной на валютном счете, так и суммы задолженности перед поставщиком, выраженной в гривнах. Возникающие при пересчете положительные (отрицательные) курсовые разницы включаются в состав прочих доходов (расходов) (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006). Курс гривны можно определить в пересчете к курсу доллара США или Евро по данным котировок этой валюты, представленных в информационных системах Reuters или Bloomberg или опубликованные в газете "Financial Times" (в том числе в их представительствах в сети Интернет) (Письмо Банка России от 14.01.2010 № 6-Т, Информация Банка России от 31.12.2010, см. также Письмо Минфина России от 11.02.2011 № 03-03-06/1/87).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как в бухучете отразить конверсию иностранной валюты. У организации открыт счет в одной валюте, а расчеты через него ведутся в другой валюте

Если резидент открыл счет в одной валюте, а расчеты нужно осуществить в другой валюте, то он может провести конверсионную операцию. Например, если счет открыт в долларах США, а расчеты необходимо провести в евро, можно сделать конверсию из долларов США в евро*. Для конверсии берется курс, установленный банком. Такой порядок следует из части 7 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Вместе с тем, пересчет денежных средств на валютном счете в рубли на дату проведения конверсии производится по официальному курсу Банка России (абз. 1 п. 5 и п. 6 ПБУ 3/2006). Это означает, что, если коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный, у нее образуется прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99). Если коммерческий кросс-курс менее выгоден, организация должна включить получившуюся разницу в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример отражения в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный*

ЗАО «Альфа» заключило внешнеторговый контракт, оплата по которому должна быть произведена в евро. На валютном счете у «Альфы» есть 14 000 долл. США. Чтобы провести операцию, «Альфа» дает распоряжение банку провести конверсию долларов США для получения 10 000 евро.

Коммерческий кросс-курс банка на дату проведения операции составляет 1,36 USD/EUR. Для приобретения евро с валютного счета организации списано 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Курс Банка России (условно) составил:

  • для евро – 40,60 руб./EUR;
  • для доллара США – 29,70 руб./USD.

Следовательно, кросс-курс доллара США к евро, рассчитанный исходя из официальных курсов этих валют к рублю, равен 1,367 USD/EUR (40,60 руб./EUR : 29,70 руб./USD).

Следовательно, организация провела конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (13 600 USD < 13 670 USD (10 000 EUR ? 1,367 USD/EUR)).

В бухучете сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 52 «Валютный счет в долларах США»
– 403 920 руб. (13 600 USD ? 29,70 руб./USD) – списаны валютные средства с валютного счета в долларах США для конверсии;

Дебет 52 «Валютный счет в евро» Кредит 76
– 406 000 руб. (10 000 EUR ? 40,60 руб./EUR) – зачислены валютные средства на валютный счет в евро после проведения конверсии;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2080 руб. (406 000 руб. – 403 920 руб.) – отражен прочий доход от проведения конверсионной операции.

Пример отражения в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Коммерческий кросс-курс банка менее выгоден для организации, чем официальный*

ЗАО «Альфа» заключило внешнеторговый контракт, оплата по которому должна быть произведена в евро. На валютном счете у «Альфы» есть 14 000 долл. США. Чтобы провести операцию, «Альфа» дает распоряжение банку провести конверсию долларов США для получения 10 000 евро.

Коммерческий кросс-курс банка на дату проведения операции составляет 1,38 USD/EUR. Для приобретения евро с валютного счета организации списано 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на день конверсии, составлял (условно):

  • для евро – 40,60 руб./EUR;
  • для доллара США – 29,70 руб./USD.

Следовательно, кросс-курс доллара США к евро, рассчитанный исходя из официальных курсов этих валют к рублю, равен 1,367 USD/EUR (40,60 руб./EUR : 29,70 руб./USD).

Следовательно, организация провела конверсию иностранных валют по менее выгодному для себя курсу (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1,367 USD/EUR)).

В бухучете сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 52 «Валютный счет в долларах США»
– 409 860 руб. (13 800 USD ? 29,70 руб./USD) – списаны валютные средства с валютного счета в долларах США для конверсии;

Дебет 52 «Валютный счет в евро» Кредит 76
– 406 000 руб. (10 000 EUR ? 40,60 руб./EUR) – зачислены валютные средства на валютный счет в евро после проведения конверсии;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 3860 руб. (409 860 руб. – 406 000 руб.) – отражен прочий расход от проведения конверсионной операции.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка