Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 ноября 2014 2 просмотра

Добрый вечер! Наш сотрудник принимал участие в консультационном семинаре по экологии. Подскажите пожалуйста как нам учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО ОТ 28.11.2005 № А42-7239/04-28

<…>

«В кассационной жалобе инспекция оспаривает принятые по делу судебные акты в части признания недействительными ее решения и требования по эпизоду уменьшения обществом налогооблагаемой прибыли на 136055 руб. 23 коп. расходов на консультационные услуги.
Суд кассационной инстанции считает, что жалоба инспекции в этой части также не подлежит удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией*.
Судами установлено, что обществом выполнены требования пункта 1 статьи 252 НК РФ при включении стоимости оплаченных консультационных услуг в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Из материалов дела следует и инспекцией не оспаривается, что ОАО "Кольская ГМК" направляло своих сотрудников на информационно-консультационные семинары* по вопросам налогообложения, таможенного законодательства, применения Федерального закона "О техническом регулировании", научно-технического обеспечения деятельности предприятий, а также по темам "Аудитор систем экологического менеджмента"* и "Защита интеллектуальной собственности" и другим вопросам. Консультационные услуги оказывались обществу на основании договоров, заключенных с ООО "Институт социально-экономических исследований", ООО "Бизнес-семинары", ООО "Тандем-Форум", ЗАО "Бюро Веритас Русь" и ООО "Астра Групп". Участие сотрудников общества в работе семинаров подтверждается приказами руководителя ОАО "Кольская ГМК" о направлении их в командировку, служебными заданиями, авансовыми отчетами и счетами-фактурами.
Поскольку счета-фактуры выставлены в связи с проведением семинаров, а не оказанием консультационных услуг, инспекция считает, что расходы общества являются расходами на подготовку и переподготовку кадров.
Налоговый орган ссылается на неправомерное уменьшение обществом налогооблагаемой прибыли по этому эпизоду и в обоснование своей позиции указывает на то, что общество не представило копии лицензий организаций на образовательную деятельность и документы, подтверждающие подготовку или переподготовку кадров.

<…>

Дело рассмотрено судами первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, и кассационная инстанция считает, что оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется*.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановил:*
Решение Арбитражного суда Мурманской области от 24.03.2005 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2005 по делу N А42-7239/04-28 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мончегорску Мурманской области - без удовлетворения».

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

<…>

«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

<…>

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:* административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг*; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.*»

<…>

3. Рекомендация:Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

<…>

Бухучет: общехозяйственные расходы

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:*

<…>

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги*);

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка