Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 ноября 2014 7 просмотров

Сотрудник-донор уходит в отпуск 24 ноября 2014 г., дополнительные дни отдыха за сдачу крови присоединил к отпуску, которые приходятся на период с 11 по 20 января 2015 г. Вопрос: в какой период нужно оплатить дополнительные дни за сдачу крови, одновременно с расчетом отпускных или в январе, в том периоде на который они приходятся? Если расчет нужно произвести в ноябре, то следует ли данные затраты учесть при расчете налога на прибыль за 2014 г.?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении оплату сотруднику-донору дней, связанных со сдачей крови

<…>

Дополнительный день отдыха после дня сдачи крови

У сотрудника-донора есть право на дополнительный день отдыха после дня сдачи крови. Воспользоваться этим правом он может как сразу (на следующий за днем сдачи крови день), так и потом, но не позднее одного года со дня сдачи крови. Дополнительный день отдыха можно отгулять как отдельно, так и присоединив его к ежегодному оплачиваемому отпуску.* Об этом сказано в части 4 статьи 186 Трудового кодекса РФ.

Отказать сотруднику в предоставлении дополнительного дня отдыха работодатель не вправе (ч. 4 ст. 186 ТК РФ). Более того, если сотрудник использовал этот день самовольно (получив отказ от работодателя), то день невыхода на работу не будет считаться прогулом (подп. «д» п. 39 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Дополнительный день отдыха, положенный после дня сдачи крови, оплачивайте исходя из среднего заработка (ч. 5 ст. 186 ТК РФ).

Если сотрудник желает использовать дополнительный день отдыха, присоединив его к ежегодному оплачиваемому отпуску, он должен написать соответствующее заявление. Работодатель может такое решение оформить непосредственно в приказе на отпуск.

Пример предоставления дней отдыха, связанных со сдачей крови, и расчета оплаты за эти дни. Сотрудник сдавал кровь в свой выходной (праздничный) день

12 июня 2014 года руководитель отдела кадров Е.Э. Громова сдавала кровь. Этот день был праздничным. 16 июня Громова вышла на работу, представила справку по форме 402/у и написала заявление о предоставлении ей 17 июня 2014 года другого (заменяющего) дня отдыха. Дополнительный день отдыха после дня сдачи крови по заявлению сотрудницы предоставлен ей 1 июля 2014 года.

Громовой установлен оклад 70 000 руб. Средний дневной заработок сотрудницы составляет:

  • по состоянию на 1 июня 2014 года – 3277 руб.;
  • по состоянию на 1 июля 2014 года – 3271 руб.

Чтобы предоставить сотруднице заменяющий выходной день, руководитель организации оформил свое согласие приказом.

Бухгалтер организации расчет зарплаты и оплаты за дни, связанные со сдачей крови, произвел так.

В июне:
В июне 2014 года 19 рабочих дней. 12 июня (праздничный день, день сдачи крови) и 14 июня (выходной взамен дня сдачи крови) оплачиваются в размере среднего дневного заработка (3277 руб. + 3277 руб.). Зарплата за рабочие дни составила 66 316 руб. (70 000 руб. : 19 дн. ? (19 дн. – 1 дн.)). Общая сумма, начисленная Громовой за июнь 2014 года, составила 72 870 руб. (3277 руб. + 3277 руб. + 66 316 руб.).

В июле:
В июле 2014 года 23 рабочих дня. 1 июля (дополнительный выходной после дня сдачи крови) оплачивается в размере среднего дневного заработка (3271 руб.). Зарплата за остальной период составила 63 957 руб. (70 000 руб. : 23 дн. ? (23 дн. – 1 дн.)). Общая сумма, начисленная Громовой за июль 2014 года, составила 67 228 руб. (3271 руб. + 63 957 руб.).*

<…>

Бухучет

В бухучете средний заработок, оплаченный за день сдачи крови, за дополнительный день отдыха, а также выплату за день медицинского обследования (если этот день организация оплачивает) отражайте так же, как и зарплату*. В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, при начислении выплат делайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
– начислен средний заработок (оплата) за время освобождения от работы в связи со сдачей крови (дополнительным днем отдыха, медицинским обследованием).

Такой порядок следует из пункта 5 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль средний заработок за день сдачи крови и дополнительный день отдыха, а также выплату за день медицинского обследования (если организация оплачивает этот день) включите в расходы на оплату труда* (п. 20 ст. 255 НК РФ). Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/2/154.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении оплаты за день сдачи крови и дополнительный день отдыха. Сотрудник сдавал кровь в свой рабочий день. Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления)

4 апреля 2014 года руководитель отдела кадров Е.Э. Громова написала заявление об освобождении от работы 9 апреля 2014 года в связи со сдачей крови. На основании этого заявления руководитель организации издал приказ. На следующий день Громова вышла на работу и представила справку по форме 402/у. Дополнительный день отдыха, положенный после дня сдачи крови, сотрудница использовала 25 апреля 2014 года.

Громовой установлен оклад в размере 70 000 руб. Средний дневной заработок сотрудницы составляет 3285 руб.

К взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация применяет тариф 0,2 процента.

Расчет зарплаты, оплаты за день сдачи крови и дополнительный день отдыха бухгалтер произвел так.

В апреле 2014 года 22 рабочих дня. 4 апреля (день сдачи крови) и 25 апреля (дополнительный день отдыха) оплачиваются в размере среднего дневного заработка каждый (3285 руб.). Зарплата за остальной период составила 63 636 руб. (70 000 руб. : 22 дн. ? (22 дн. – 2 дн.)).

В апреле 2014 года бухгалтер сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 70 206 руб. (3285 руб. + 3285 руб. + 63 636 руб.) – начислена Громовой зарплата за апрель и оплата за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 9127 руб. (70 206 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Громовой за апрель, за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 15 445 руб. (70 206 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы с зарплаты Громовой за апрель, за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 2036 руб. (70 206 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России с зарплаты Громовой за апрель, за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 3581 руб. (70 206 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с зарплаты Громовой за апрель, за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 140 руб. (70 206 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ФСС России с зарплаты Громовой за апрель, за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха.

При расчете налога на прибыль в апреле 2014 года бухгалтер учел в составе расходов начисленные суммы и взносы в размере 91 408 руб. (63 636 руб. + 3285 руб. + 3285 руб. + 15 445 руб. + 2036 руб. + 3581 руб. + 140 руб.).*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

18.11.2014г.

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка