Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 ноября 2014 13 просмотров

В 2008 г. ИП были оплачены взносы в ПФР в сумме 17 195,75 руб. Однако по назначению они зачислены не были. ПФ об этом не сообщил, взносы были зачислены в качестве налога при УСН и повисли как переплата. Известно об этом стало в 2013 г. Данные средства были зачислены в доход бюджета, в возврате или перезачете средств было отказано. Взыскать эти взносы в судебном порядке ПФР не может, так как истек срок давности. Все последующие взносы ИП оплачивал в кассу судебных приставов в целях избежания повторения ситуации.В 2013 г. ИП было закрыто. ПФР взыскать задолженность по закону не может, но продолжает начислять на нее пени. ИП обратился в ПФР для уточнения суммы задолженности с целью завершения всех расчетов с ПФ по данному ИП. ПФР отказался сообщить окончательную сумму задолженности в связи с тем, что платежи за 2008-2009 гг. ушли в другой бюджет и пени на них так и будут постоянно начисляться.05 ноября 2014 г. Прошло письмо от ПФР о новом судебном иске на взыскание пени.Ответьте, пожалуйста:1. Какой срок списания задолженности в бюджет при закрытии ИП?2. Правомерны ли действия ПФ, при условии, что средства были зачислены в бюджет?3. Правомерны ли вынесенные судебные решения, если повестки на судебные заседания ни разу не приходили? При этом судебные решения всегда приходили по адресу регистрации ИП и ИП их всегда выполнял.4. Какие действия необходимо предпринять ИП для того, чтобы завершить свои отношения с ПФ? Так как эта ситуация может длиться до бесконечности.

Если в платежном поручении был неправильно указаны номер счета Федерального казначейства или название банк получателя, платеж считается неуплаченным. Воспользоваться правом на уточнение платежа в этом случае не удастся: наименование банка получателя и номер счета Федерального казначейства не входят в состав реквизитов платежного поручения, которые можно уточнить в соответствии с частью 11 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Предпринимателю, допустившему такую ошибку, придется повторно перечислить платеж;

3) предприниматель не получал судебных повесток, это повод для объявления судебного решения недействительным;

4) для того, чтобы завершить свои отношения с ПФ РФ, нужно перечислить туда недоимку и пени.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Закрыть индивидуального предпринимателя можно без справки из Пенсионного фонда

Новость на тему: закрытие бизнеса
Кого касается: индивидуальных предпринимателей
Источник: информация ФНС России «О снятии индивидуальныхпредпринимателей с учета»

Раньше зачастую для того, чтобы прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговики требовали от бизнесменов справку из Пенсионного фонда РФ об отсутствиизадолженности. А без этой справки отказывали в закрытии бизнеса.

Однако, как сообщили специалисты ФНС России в своей информации «О снятии индивидуальных предпринимателей с учета», брать такой документ в Пенсионном фонде коммерсанты не обязаны. Налоговики сами должны запрашивать необходимую информацию в территориальном подразделении Пенсионного фонда.

Действующим законодательством установлено лишь право индивидуальных предпринимателей направлять при прекращении деятельности в инспекцию документ из ПФР, подтверждающий, что вфонд сданы следующие сведения (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ , далее — Закон № 129-ФЗ):

— данные о себе: страховой номер, фамилия, имя, отчество, место рождения и жительства, пол, серия и номер паспорта, дата его выдачи, гражданство (подп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ);

— индивидуальные сведения за работников, если они есть ( п. 2 ст. 11отмеченного выше закона);

— сведения об уплате добровольных взносов на накопительную частьпенсии, если эти взносы уплачивались (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56ФЗ).

В то же время, если этот документ не представлен, налоговые инспекторы сами должны взять его в Пенсионном фонде. И на основании него принять решение о прекращении деятельности или отказать в закрытии бизнеса. В частности, последнее возможно, если отмеченные выше сведения коммерсантом не сданы, дополнительные взносы не уплачены.

Что касается задолженности по страховым взносам, то она причиной для отказа не является. Зарегистрировать прекращение деятельности налоговики могут и с долгами. Правда, долги эти никуда не исчезнут, а будут числиться за индивидуальным предпринимателем уже как за физическим лицом. И рано или поздно их все равно придется погасить.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 8, АВГУСТ 2014

2.Статья: Из-за долгов по взносам предпринимателей не выпускают за границу

Петр Лобов, корреспондент «УНП»

Главбухам Новосибирской области, которые ведут учет у предпринимателей, стоит перепроверить платежи по взносам. Сейчас в области более 40 тыс. предпринимателей имеют задолженность по взносам в ПФР и рискуют оказаться невыездными. Так, в прошлом году более 5 тыс. бизнесменов лишились права на выезд за пределы страны из-за того, что у них была задолженность перед ПФР*. В текущем году региональное отделение фонда совместно со службой судебных приставов вновь решило прибегнуть к аналогичным мерам и закрыть границу для тех, кто задолжал взносы. Сейчас общая задолженность составляет 874 млн рублей. Сотрудники ОПФР уже направили приставам более 5,5 тыс. заявлений и определений суда на ограничение выезда. Проверить наличие задолженности можно на сайте приставов по Новосибирской области с помощью сервиса «Банк данных исполнительных производств», достаточно ввести имя, фамилию и нажать «Поиск».

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 19, МАЙ 2013

3.Статья: Закрытие ИП – дело не простое

Е. Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

<…>

Уведомляем фонды и налоговиков

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) коммерсанту в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИП необходимо письменно сообщить об этом в ПФР и ФСС РФ по месту жительства.

Кроме того, предприниматель обязан уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней с даты регистрации прекращения деятельности*. Об этом – пункт 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ.

<…>

Что может ждать бывшего коммерсанта

После утраты статуса индивидуального предпринимателя бывший коммерсант обязан хранить документы, относящиеся к его предпринимательской деятельности, в течение четырех лет. Об этом –подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Хранить такие документы необходимо потому, что и налоговая инспекция, и внебюджетные фонды имеют право проводить соответствующие проверки:

Аналогичную точку зрения, опираясь на Определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О, высказал Минфин России в письме от 23.01.2012 № 03-02-08/6.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ и статьей 37Закона № 212-ФЗ при проведении проверки контролирующие органы вправе потребовать представить им необходимые документы.

Если по результатам проверки контролирующих органов будет выявлена недоимка по налогам и (или) страховым взносам, бывшему предпринимателю направят требование об уплате недоимки, пеней, штрафов в соответствии со статьей 69 НК РФ и статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 3 статьи 48 НК РФ и подпункту 9 пункта 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ при неуплате по требованию налогов или взносов контролирующие органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иск (заявление) о взыскании недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.

Исковое заявление может быть предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 7, ИЮЛЬ 2012

4.Ситуация: Может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности

Налоговым кодексом РФ такая возможность не предусмотрена. Однако, по мнению Минфина и ФНС России, налоговая инспекция вправе списать переплату при одновременном соблюдении следующих условий:

  • организация уведомлена о наличии переплаты;
  • организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;
  • в течение трех лет со дня уплаты налога организация не подала заявление о зачете или о возврате;
  • организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, инспекция не вправе списывать переплату. Например, инспекция не спишет переплату, сложившуюся у организации, которая ведет деятельность и сдает налоговую отчетность, но в течение трех лет со дня уплаты налога не подала в инспекцию заявление о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм.

Кроме того, налоговая инспекция может списать переплату по следующим основаниям:

  • по заявлению организации;
  • на основании судебного решения, согласно которому организации отказано в восстановлении срока давности для возврата этой суммы налога.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 февраля 2006 г. № 03-02-07/2-10 и ФНС России от 1 ноября 2013 г. № НД-4-8/19645.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

5.Статья: Платежное поручение заполнено неверно: работа над ошибками

О.В. Бахтина, эксперт журнала «Вменёнка»

<…>

Ошибки в реквизитах Федерального казначейства

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ, если в платежном поручении неправильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, налог не попадет в бюджет и будет считаться, что обязанность по его уплате налогоплательщик не исполнил. Это влечет начисление пеней.*

<…>

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 8, АВГУСТ 2010

6.Рекомендация: Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов

<…>

Банковские реквизиты получателя

Поле 13 «Банк получателя» заполняйте, если платежка подается на бумаге. В этом поле нужно указать наименование и местонахождение банка получателя средств.

При заполнении платежек в 2014 году учитывайте, что Банк России меняет сокращенные наименования некоторых своих территориальных подразделений.
С 1 февраля 2014 года изменения коснулись подразделений Банка России в Центральном федеральном округе. Их перечень приведен в письме Банка России от 22 января 2014 г. № 6-Т. Со 2 июня 2014 года изменены сокращенные наименования отдельных подразделений в Северо-Западном, Северо-Кавказском и Южном федеральных округах (письмо Банка России от 16 апреля 2014 г. № 67-Т).
А с 1 октября 2014 года меняются наименования подразделений еще в 18 субъектах РФ, среди которых республики Марий Эл, Мордовия, Татарстан, Пермский край, а также Нижегородская, Кировская, Пензенская и Челябинская области. Полный перечень регионов приведен в письме Банка России от 4 сентября 2014 г. № 151-Т.

Внимание: налоги и страховые взносы, перечисленные платежными поручениями, в которых неправильно назван банк получателя, могут быть признаны неуплаченными (п. 4 ст. 45 НК РФп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Неуплата (несвоевременная уплата) налогов и страховых взносов влечет за собой начисление пеней. Воспользоваться правом на уточнение платежа в этом случае не удастся: наименование банка получателя не входит в состав реквизитов платежного поручения, которые можно уточнить в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и частью 11 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организации, допустившей такую ошибку, придется повторно перечислить платеж, а за возвратом первоначально уплаченной суммы обратиться в свой банк.*

<…>

Ситуация: какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов

Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма налога хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:*

  • либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
  • либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
  • либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
  • либо на невыясненные поступления.

КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию нужно податьзаявление об уточнении реквизитов платежного поручения.* На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. В результате обязанность организации по уплате налога будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд. Это следует из положений пункта 7 статьи 45 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31и от 15 апреля 2010 г. № 03-02-08/23.

Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении. Опираясь на положенияпункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства). Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13, определениях ВАС РФот 10 июня 2010 г. № ВАС-4111/10от 24 ноября 2008 г. № 15056/08, постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 15 февраля 2010 г. № Ф03-8247/2009от 15 сентября 2009 г. № Ф03-4703/2009от 30 марта 2009 г. № Ф03-1121/2009, Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5714/2009(20002-А45-34)от 12 марта 2009 г. № Ф04-1367/2009(1886-А45-29), Северо-Западного округа от 4 июля 2011 г. № А05-5601/2010от 14 марта 2011 г. № А05-4762/2010. А впостановлении от 31 января 2013 г. № А64-5684/2012 ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней. Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа.

Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги. Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные статьей 78 Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны. В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения. В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27 февраля 2008 г. № Ф03-А73/07-2/6284Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2012 г. № А41-23154/11).

Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ. В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения. Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 1 июня 2009 г. № 03-02-07/2-92.

<…>

Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

7.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации

<…>

«Статья 113. Судебные извещения и вызовы

1. Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении*, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

2. Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков.

3. Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к делу и своевременной явки в суд.*

4. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

5. Судебное извещение, адресованное организации, направляется по месту ее нахождения.

Судебное извещение, адресованное организации, может быть направлено по месту нахождения ее представительства или филиала, если они указаны в учредительных документах.

6. Предусмотренные настоящей статьей формы судебных извещений и вызовов применяются и по отношению к иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам, если иной порядок не установлен международным договором Российской Федерации.

<…>

Статья 115. Доставка судебных повесток и иных судебных извещений

1. Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

2. Судья может с согласия лица, участвующего в деле, выдать ему на руки судебную повестку или иное судебное извещение для вручения их другому извещаемому или вызываемому в суд лицу. Лицо, которому судья поручил доставить судебную повестку или иное судебное извещение, обязано возвратить в суд корешок судебной повестки или копию иного судебного извещения с распиской адресата в их получении.

Статья 116. Вручение судебной повестки

1. Судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки*. Повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

2. В случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.

Если гражданин вызывается в суд по делу о признании его недееспособным или ограниченно дееспособным, на судебной повестке делается отметка о необходимости вручения такой повестки адресату лично. Вручение повестки по делу о признании адресата недееспособным или ограниченно дееспособным иным гражданам не допускается.

3. При временном отсутствии адресата лицо, доставляющее судебную повестку, отмечает на корешке повестки, куда выбыл адресат и когда ожидается его возвращение.

4. В случае, если неизвестно место пребывания адресата, об этом делается отметка на подлежащей вручению судебной повестке с указанием даты и времени совершенного действия, а также источника информации».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка