Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 ноября 2014 12 просмотров

Контрагенту нашего предприятия налоговая инспекция направила требование о предоставлении документов вне рамок проведения налоговых проверок относительно продажи оборудования нашей организации в 2012г. У нашего предприятия за 2011-2012гг была выездная налоговая проверка в 2013г. Правомерно ли требование налоговой инспекции в данном случае?

Налоговые инспекторы вправе требовать любые бумаги и информацию относительно какой-либо сделки у лиц, обладающих такими сведениями (письмо от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869). Причем делать это они могут вне рамок проведения налоговых проверок. Основание — статья 93.1 НК РФ. Конкретный список документов (информации), которые могут запросить проверяющие, законодательно не определен, поэтому инспекторы могут запросить договоры, накладные и др. документы (информацию).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

Требования инспекции*

В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать:
1) у проверяемой организации:

2) у контрагентов проверяемой организации и иных лиц (например, банков) - представить документы (сведения) о проверяемой организации.*

Оформление требования*

Для истребования документов инспекция должна направить в организацию требование. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338. Запрашивать документы в устной форме (по телефону) инспекция не вправе.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

В требовании о представлении документов должно быть указано:

  • в соответствии с какой статьей истребуются документы;
  • в какой срок должны быть представлены истребуемые документы;
  • сведения об истребуемых документах (их наименования, реквизиты, период, к которому они относятся);
  • полное и сокращенное наименование проверяемой организации, ее ИНН, КПП;
  • конкретное мероприятие налогового контроля, в ходе которого истребуются документы (например, камеральная проверка по НДС за III квартал 2010 года).

Это следует из приложения 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

Подписывает требование о представлении документов налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку (п. 1 ст. 93 НК РФ). Наличие печати налоговой инспекции на требовании не обязательно - в налоговом законодательстве нет соответствующего условия (ст. 93 НК РФ), в форме требования данный реквизит также не предусмотрен (приложение 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338).*

Запрос информации у контрагентов*

В рамках камеральной проверки инспекция также вправе запросить документы (информацию) о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, которые располагают такими сведениями (например, у банков) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Конкретный перечень документов (информации) отражается в поручении об истребовании документов, форма которого утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

Ситуация: какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки

В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению.

Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).*

За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.

В поручении об истребовании документов должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой организации возникла необходимость в их получении (приложение 6 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338).

В течение пяти рабочих дней со дня получения поручения налоговая инспекция по месту учета контрагента (иного лица), у которого истребуются документы, направляет ему требование о представлении документов (информации). К указанному требованию должна быть приложена копия поручения об истребовании документов. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 93.1 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Могут ли налоговые инспекторы запрашивать документы вне проверок

Письмо ФНС России от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869*

Зачастую налоговые инспекторы требуют от фирм и предпринимателей представить в ИФНС документы либо информацию, хотя документальная проверка не проводится. Например, просят вас пояснить какую-либо сделку или принести им сведения о компании или бизнесмене, с которыми вы работали. Правомерны ли такие требования контролеров?

По мнению ФНС России, у налоговиков есть полное право требовать любые бумаги и информацию относительно какой-либо сделки у лиц, обладающих такими сведениями (письмо от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869). Причем делать это они могут вне рамок проведения налоговых проверок. Основание — статья 93.1 НК РФ. При этом конкретный список документов (информации), которые могут запросить проверяющие, законодательно не определен. Инспекторов интересует все, чем можно подтвердить операции с контрагентом. Например, договоры, накладные и т. п. Оформляют свой запрос налоговики в виде поручения, где просят представить информацию. И отправляют его по адресу компании или бизнесмена.*

Поэтому если и вы получили соответствующее письмо от налоговиков, то ответьте на него обязательно в течение пяти дней. Документы представляйте в ИФНС в виде заверенных копий. Как их следует заверять, мы подробно рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 10, с. 16. Если вкратце, то заверять у нотариуса бумаги не нужно. Достаточно того, чтобы сама фирма или предприниматель поставили на документах заверительную надпись «верно» и указали должность лица, заверившего копию, подпись, расшифровку.

Если у вас нет той информации, что нужна ревизорам, сразу же сообщите им об этом. Для этого направьте в ИФНС (по почте или лично) пояснение в произвольной форме, что документов (сведений) у вас нет, чтобы впоследствии можно было доказать тот факт, что вы сообщили налоговикам об отсутствии бумаг (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Поскольку отказ от предоставления сведений считается правонарушением. За это инспекторы могут оштрафовать по статье 126 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Штраф — 10 000 руб. Следовательно в ваших интересах исполнить требование проверяющих.

Журнал «Упрощенка» № 1 1Ноябрь 2014

3.Статья 93.1 НК РФ

«2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.»*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка