Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
19 ноября 2014 10 просмотров

Наше предприятие оказывает услуги технической инвентаризации юрлицам и населению. Юр.лицо-заказчик обратилось к нам с устной просьбой изготовить для них копии техпаспортов, договор на услуги между нашими организациями не заключался, работы выполнены, деньги заказчик оплатил. Заказчику достаточно акта выполненных работ, как подтверждение произведенных расходов. Какие последствия могут возникнуть у нас в связи с отсутствием оформленных договорных отношений с данным заказчиком?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:3.1. Как подтвердить расходы на приобретение услуг

Налоговики при проверках особое внимание уделяют расходам на оплату услуг. В основном речь идет о маркетинговых, консультационных, юридических и аналогичных услугах. Затраты на такие виды услуг контролеры чаще всего признают необоснованными. Во многом это происходит из-за того, что компании не заботятся об их должном документальном оформлении.

Поэтому, прежде чем учитывать расходы на услуги при расчете налога на прибыль, нужно проверить, верно ли составлены подтверждающие документы. Убедитесь, что в них есть детальное описание оказанных услуг. А также нет противоречий и расхождений.

А еще, чтобы снять вопросы проверяющих, можно заранее составить документ, в котором обосновать необходимость услуг для компании. В нем не лишним будет также пояснить, исходя из каких соображений компания привлекла конкретного контрагента-исполнителя. Например, из-за невысоких расценок, наличия нужной специализации и т.д.

Типовой формы для документов, которые подтверждают оказание услуг, нет. Однако в акте приемки-сдачи услуг или работ должны быть все обязательные реквизиты, установленные для первички.* Пример акта оказания услуг вы можете посмотреть ниже.

Обратим внимание на те данные, из-за которых налоговики часто предъявляют компаниям претензии.

Дата составления акта и период оказания услуг, реквизиты договора. Прежде всего, нужно проверить, чтобы в акте была указана его дата. А также период, в который контрагент оказывал услуги. Кроме того, должно быть понятно, к какому договору составлен акт.

Описание услуг. Нередко в акте приемки-сдачи указывают только наименование услуг и общую стоимость. Этого недостаточно. Должен быть перечень услуг, которые выполнил контрагент. Иначе ревизоры наверняка снимут расходы и доначислят налоги. Судьи же по-разному подходят к подобным ситуациям. Так, они могут занять сторону контролеров (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2012 г. № А31-5783/2011). В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 30 сентября 2011 г. № А40-135537/10-129-428 указано, что приводить конкретные услуги в акте не обязательно.

Так что безопаснее расшифровать услуги. Кроме того, в акте должно быть оговорено, что услуги оказаны в полном объеме. Тогда в случае спора судьи скорее всего разрешат учесть расходы. Это подтверждает постановление ФАС Московского округа от 15 июля 2011 г. № КА-А40/7114-11.

Цена за единицу измерения и стоимость услуг. Вообще-то услуги не должны обязательно иметь единицу измерения. Это подтвердили и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 20 января 2009 г. № 2236/07. Кроме того, согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, в первичных документах теперь можно указывать только денежные показатели. Натуральный измеритель не обязателен.

Поэтому в акте можно указать только стоимость услуг. Однако не исключено, что налоговики все же предъявят претензии. Тогда желательно по возможности изначально в договоре оговаривать цену за единицу измерения. Например, такой единицей могут быть затраченные на исполнение услуги человеко-часы. Другой вариант – цена одной конкретной услуги по прейскуранту исполнителя. Тогда в акте надо будет привести расчет итоговой стоимости всех оказанных услуг.

Подписи сторон договора об оказании услуг. Советуем убедиться, что в акте приемки-сдачи есть расшифровки подписей исполнителя и заказчика. Само собой, безопаснее также проверить полномочия лиц, подписавших документ.

Приложения к акту приемки-сдачи услуг. В идеале помимо акта у компании-заказчика должен быть подробный отчет исполнителя. Дополнительно к акту или отчету желательно приложить документы, которые подтверждают оказание услуг. Это могут быть, к примеру, тексты письменных консультаций, заключения по результатам экспертизы договоров. Даже если контрагент консультировал в устном виде, можно составить служебные записки, в которых описать суть возникшего у компании вопроса и ответ, данный партнером.

А по рекламным услугам факт их оказания можно подтвердить также и другими способами. Например, экземплярами изготовленных каталогов, листовок, фотоотчетами. Тогда при необходимости компания уж точно сможет доказать реальность расходов (постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2012 г. № А40-109021/11-99-470).

В итоге акт с приложениями должен полностью соответствовать условиям сделки. Скажем, если в договоре на оказание услуг указано, что контрагент передает компании разработанную документацию, она должна быть приложена к акту.

Библиотека журнала «Главбух».

Как должна измениться ваша первичка из-за новых правил

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка