Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как расшифровать «письмо счастья» из ПФР

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
19 ноября 2014 16 просмотров

Организация на упрощенке (платит единый налог с разницы между доходами и расходами и является ЗАО) направила в командировку сотрудника для участия в форуме по корпоративному законодательству и оплатила организатору форума за "участие в форуме по корпоративному законодательству" и за "услуги по размещению и сопровождению участника Всероссийского форума по корпоративному законодательству". Документальным подтверждением этих расходов являются платежные поручения, счета на оплату и акты выполненных работ (оказанных услуг). Фактические расходы на проживание не превысили норматив (лимит) возмещения, установленный внутренним документом организации. Войдут ли вышеперечисленные расходы в состав расходов, которые учитываются при налогообложении по УСН и по каким основаниям? Нужны ли соответствующие договора?

Чтобы правильно закрыть командировку и подтвердить расходы на нее, сотрудник должен сдать в бухгалтерию все необходимые документы. А именно:

Все эти документы сотрудник должен принести в течение трех дней после возвращения из командировки. Отсчитывать надо рабочие дни. Если сотрудник вернулся из поездки в выходной день или в праздник, то трехдневный срок считайте с того дня, когда он вышел на работу. Этот срок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

Такой порядок следует из пункта 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и пункта 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Чтобы правильно закрыть командировку и подтвердить расходы на нее, сотрудник должен сдать в бухгалтерию все необходимые документы. А именно:

  • авансовый отчет и подтверждающие документы к нему – подтверждают расходы сотрудника в командировке. К отчету сотрудник должен приложить проездные билеты, счета за проживание, кассовые и товарные чеки, квитанции электронных терминалов (слипы), акты выполненных работ, план мероприятий в рамках проведения форума;
  • командировочное удостоверение – с отметками о прибытии и выбытии;
  • служебное задание – с кратким отчетом о проделанной работе;
  • 1. Рекомендация: Какие документы нужно оформить при возвращении сотрудника из командировки
  • авансовый отчет и подтверждающие документы к нему – подтверждают расходы сотрудника в командировке. К отчету сотрудник должен приложить проездные билеты, счета за проживание, кассовые и товарные чеки, квитанции электронных терминалов (слипы) и т. п.;
  • командировочное удостоверение – с отметками о прибытии и выбытии;
  • служебное задание – с кратким отчетом о проделанной работе;
  • ксерокопии загранпаспорта – с отметками о пересечении границы, если сотрудник находился в загранкомандировке.

Все эти документы сотрудник должен принести в течение трех дней после возвращения из командировки. Отсчитывать надо рабочие дни. Если сотрудник вернулся из поездки в выходной день или в праздник, то трехдневный срок считайте с того дня, когда он вышел на работу. Этот срок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

Такой порядок следует из пункта 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и пункта 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.*

А что если сотрудник принесет авансовый отчет и другие документы по командировке с опозданием? В таком случае бухгалтерию, конечно, никто не накажет. Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрены штрафы за подобное нарушение.

Сергей Разгулин,

действительный государственный

советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.*

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

Елена Попова,

государственный советник

налоговой службы РФ I ранга

3. Справочник: Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

Расходы предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

По мнению контролирующих ведомств, предприниматель не имеет статус работника и не может быть направлен в командировку. Поэтому расходы на его проезд и проживание во время поездок, связанных с ведением бизнеса, налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письма Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-11/166, ФНС России от 1 августа 2013 г. № ЕД-3-3/2730, УФНС России по г. Москве от 15 августа 2007 г. № 18-1/3/077400).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых отражена противоположная точка зрения. Суды признают, что обоснованные и документально подтвержденные расходы предпринимателя на проезд и проживание в гостиницах можно учитывать при расчете единого налога (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 августа 2011 г. № Ф03-3248/2011, Северо-Западного округа от 12 апреля 2011 г. № А66-7842/2007, Шестого арбитражного апелляционного суда от 20 апреля 2011 г. № 06АП-1146/2011)*

4. Книга: Справочник по упрощенке

В частности, расходы на оплату труда сотрудников учитываются после того, как зарплата выплачена и начислена. На суммы командировочных расходов можно уменьшить налоговую базу после оплаты и признания данных расходов, то есть после утверждения авансового отчета сотрудника, бывшего в командировке. В отношении всех других расходов поверенного – материальных, на покупку основных средств, рекламных – действуют единые общеустановленные правила учета при УСН.*

5. Статья: Памятка, которая поможет вам оформить документы при направлении сотрудника в командировку

Каждый бухгалтер не понаслышке знает, что значит отправить работника в командировку. Хлопоты, хлопоты, хлопоты… Надо заказать билеты, снять гостиницу, выплатить суточные и т. д. И одними чеками, билетами, квитанциями здесь не обойтись. Самой организации нужно оформить много внутренних документов, к которым, например, относятся приказ руководителя, командировочное удостоверение, авансовый отчет. Список документов довольно существенный, и важно ничего не упустить, чтобы без рисков списать расходы и избежать претензий со стороны контролеров. И вот недавно в Интернете появились письма Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291 и Роструда от 04.03.2013 № 164- 6-1, в которых чиновники как раз рассказали о том, какие документы понадобятся при оформлении работника в командировку. Мы предлагаем вам ознакомиться с содержанием этих писем.

Шаг № 3 После возвращения сотрудника получите от него документы, подтверждающие расходы

После того как работник вернулся из командировки, он должен, как мы уже сказали ранее, дополнить служебное задание отчетом о проделанной работе. И составить вместе с бухгалтером авансовый отчет о потраченных в командировке суммах (форма № АО-1). В документе указывается, сколько средств было потрачено на цели командировки.

К отчету нужно обязательно приложить подтверждающие документы (чеки, договоры, квитанции, транспортные документы и др.). Далее работник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет вместе со служебным заданием и командировочным удостоверением. И на основании этого комплекта документов произведенные расходы на командировку можно будет отразить в бухгалтерском и налоговом учете.*

Нюансы, требующие особого внимания

Перед тем как направить сотрудника в командировку, оформите служебное задание, приказ о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение. Формы можно взять из приказа Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 или разработать свои.

Факт выбытия из командировки нужно зафиксировать в журнале учета командированных сотрудников и табеле учета рабочего времени.

После возвращения из командировки работник с помощью бухгалтера составляет авансовый отчет, прикладывает к нему чеки, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы на командировку, а также служебное задание и командировочное удостоверение.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 7, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка